2022中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題（十五）

1[.不定項(xiàng)選擇題]2020年3月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。2.2019年1月至5月，該公司對(duì)舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：(1)2019年初該公司會(huì)計(jì)記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬(wàn)元，凈值1300萬(wàn)元;(2)改擴(kuò)建過(guò)程中，該公司支付改造施工款2000萬(wàn)元、裝修費(fèi)用800萬(wàn)元;(3)該公司將改擴(kuò)建過(guò)程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬(wàn)元;(4)該公司派出5輛車(chē)專(zhuān)門(mén)用于改擴(kuò)建，共發(fā)生費(fèi)用20萬(wàn)元，已在生產(chǎn)成本中列支。3.審計(jì)人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿;(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊;(3)以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，該公司未計(jì)提折舊;(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。4.2019年12月，該公司接受客戶捐贈(zèng)價(jià)值50萬(wàn)元的大客車(chē)一輛，當(dāng)月投入使用。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司未對(duì)這輛大客車(chē)做任何會(huì)計(jì)處理。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。審計(jì)人員運(yùn)用分析方法對(duì)該公司固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性進(jìn)行審查時(shí)，可采用的方法有()。

A.將2019年度的折舊費(fèi)用與2018年度的折舊費(fèi)用相比較

B.將2019年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較

C.計(jì)算2019年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與2018年度相比較

D.將2019年度應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期折舊率，并與本期計(jì)提的折舊額相比較

[答案]ACD

[解析]運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)的折舊進(jìn)行審查的方法包括：①將當(dāng)年的折舊費(fèi)用與以前年度折舊費(fèi)用比較;②將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率;③計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較;④計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例;⑤將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)賬記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期折舊計(jì)提額比較，查明計(jì)提折舊是否計(jì)入本期生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用。B項(xiàng)用來(lái)分析固定資產(chǎn)變動(dòng)合理性。

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2[.不定項(xiàng)選擇題]2020年3月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。2.2019年1月至5月，該公司對(duì)舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：(1)2019年初該公司會(huì)計(jì)記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬(wàn)元，凈值1300萬(wàn)元;(2)改擴(kuò)建過(guò)程中，該公司支付改造施工款2000萬(wàn)元、裝修費(fèi)用800萬(wàn)元;(3)該公司將改擴(kuò)建過(guò)程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬(wàn)元;(4)該公司派出5輛車(chē)專(zhuān)門(mén)用于改擴(kuò)建，共發(fā)生費(fèi)用20萬(wàn)元，已在生產(chǎn)成本中列支。3.審計(jì)人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿;(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊;(3)以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，該公司未計(jì)提折舊;(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。4.2019年12月，該公司接受客戶捐贈(zèng)價(jià)值50萬(wàn)元的大客車(chē)一輛，當(dāng)月投入使用。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司未對(duì)這輛大客車(chē)做任何會(huì)計(jì)處理。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。針對(duì)“資料2”，該公司舊廠房改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)為()。

A.4100萬(wàn)元

B.5220萬(wàn)元

C.4020萬(wàn)元

D.2800萬(wàn)元

[答案]C

[解析]對(duì)于在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，其入賬價(jià)值為原有固定資產(chǎn)賬面原值，減去改建、擴(kuò)建過(guò)程中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出。該公司舊廠房改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=凈值+該公司支付改造施工款-廢舊物資變價(jià)收入+專(zhuān)門(mén)用于改擴(kuò)建的車(chē)輛費(fèi)用=1300+2000+800-100+20=4020(萬(wàn)元)。

3[.不定項(xiàng)選擇題]2020年3月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。2.2019年1月至5月，該公司對(duì)舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：(1)2019年初該公司會(huì)計(jì)記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬(wàn)元，凈值1300萬(wàn)元;(2)改擴(kuò)建過(guò)程中，該公司支付改造施工款2000萬(wàn)元、裝修費(fèi)用800萬(wàn)元;(3)該公司將改擴(kuò)建過(guò)程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬(wàn)元;(4)該公司派出5輛車(chē)專(zhuān)門(mén)用于改擴(kuò)建，共發(fā)生費(fèi)用20萬(wàn)元，已在生產(chǎn)成本中列支。3.審計(jì)人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿;(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊;(3)以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，該公司未計(jì)提折舊;(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。4.2019年12月，該公司接受客戶捐贈(zèng)價(jià)值50萬(wàn)元的大客車(chē)一輛，當(dāng)月投入使用。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司未對(duì)這輛大客車(chē)做任何會(huì)計(jì)處理。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為該公司做法正確的有()。

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

C.以融資租賃方式租入生產(chǎn)線未計(jì)提折舊

D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊

[答案]AB

[解析]融資租賃固定資產(chǎn)的審查要點(diǎn)包括租入的固定資產(chǎn)是否按期計(jì)提折舊，折舊計(jì)算是否正確。C項(xiàng)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)需計(jì)提折舊;D項(xiàng)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)需計(jì)提折舊。

4[.不定項(xiàng)選擇題]2020年3月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1.審計(jì)人員對(duì)該公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)后，確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。2.2019年1月至5月，該公司對(duì)舊廠房進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：(1)2019年初該公司會(huì)計(jì)記錄反映舊廠房固定資產(chǎn)原值2500萬(wàn)元，凈值1300萬(wàn)元;(2)改擴(kuò)建過(guò)程中，該公司支付改造施工款2000萬(wàn)元、裝修費(fèi)用800萬(wàn)元;(3)該公司將改擴(kuò)建過(guò)程中拆下的廢舊物資出售，取得收入100萬(wàn)元;(4)該公司派出5輛車(chē)專(zhuān)門(mén)用于改擴(kuò)建，共發(fā)生費(fèi)用20萬(wàn)元，已在生產(chǎn)成本中列支。3.審計(jì)人員在檢查該公司固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)記入備查賬簿;(2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊;(3)以融資租賃方式租入生產(chǎn)線一條，租賃期5年，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，該公司未計(jì)提折舊;(4)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊。4.2019年12月，該公司接受客戶捐贈(zèng)價(jià)值50萬(wàn)元的大客車(chē)一輛，當(dāng)月投入使用。審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司未對(duì)這輛大客車(chē)做任何會(huì)計(jì)處理。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。“資料4”中的做法造成該公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表不實(shí)的項(xiàng)目有()。

A.固定資產(chǎn)

B.累計(jì)折舊

C.應(yīng)付賬款

D.利潤(rùn)總額

[答案]AD

[解析]新增固定資產(chǎn)在賬務(wù)處理上都應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，但由于其來(lái)源不同，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目也不同，接受捐贈(zèng)的應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。正確的賬務(wù)處理為：該公司未做任何會(huì)計(jì)處理，造成固定資產(chǎn)和利潤(rùn)總額的減少。

5[.不定項(xiàng)選擇題]2020年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：1.審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。2.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證對(duì)象進(jìn)行函證。3.在審計(jì)人員確定的函證對(duì)象中，該公司無(wú)法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對(duì)其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認(rèn)可了函證的金額。4.審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。5.在檢查12月份的采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2019年12月26日購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫(kù)并填制驗(yàn)貨單，購(gòu)貨發(fā)票中貨款金額為150萬(wàn)元，采購(gòu)合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于2020年1月3日向供貨方支付了147萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。針對(duì)“資料1”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.審計(jì)人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表正確無(wú)誤

B.審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確

C.審計(jì)人員還應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表與總賬相核對(duì)，查明二者是否相符

D.審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的分類(lèi)是否正確

[答案]BCD

[解析]運(yùn)用分析方法檢查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行審核：①審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確并已和總分類(lèi)賬相互調(diào)節(jié);②審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表上應(yīng)付款項(xiàng)的分類(lèi)是否正確，有無(wú)不應(yīng)記入的負(fù)債記錄在應(yīng)付款項(xiàng)賬戶。③審核應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表上有無(wú)過(guò)期未付的債務(wù);④將審核無(wú)誤的應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)的數(shù)額核對(duì)，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付款項(xiàng)與其明細(xì)記錄的一致性。

6[.不定項(xiàng)選擇題]2020年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：1.審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。2.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證對(duì)象進(jìn)行函證。3.在審計(jì)人員確定的函證對(duì)象中，該公司無(wú)法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對(duì)其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認(rèn)可了函證的金額。4.審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。5.在檢查12月份的采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2019年12月26日購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫(kù)并填制驗(yàn)貨單，購(gòu)貨發(fā)票中貨款金額為150萬(wàn)元，采購(gòu)合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于2020年1月3日向供貨方支付了147萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。針對(duì)“資料2”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.通過(guò)函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

B.為確定函證對(duì)象，審計(jì)人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購(gòu)部門(mén)取得本期供應(yīng)商一覽表

C.對(duì)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行函證

D.對(duì)應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)行函證

[答案]BC

[解析]A項(xiàng)，由于多數(shù)企業(yè)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行舞弊的目的是低估應(yīng)付款項(xiàng)，手段以漏記賒購(gòu)業(yè)務(wù)為主，因此，進(jìn)行函證不能完全查明未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)。盡管如此，在必要的時(shí)候，仍需執(zhí)行這一審計(jì)程序;D項(xiàng)，如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，則應(yīng)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)，核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來(lái)頻繁、變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證。

7[.不定項(xiàng)選擇題]2020年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：1.審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。2.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證對(duì)象進(jìn)行函證。3.在審計(jì)人員確定的函證對(duì)象中，該公司無(wú)法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對(duì)其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認(rèn)可了函證的金額。4.審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。5.在檢查12月份的采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2019年12月26日購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫(kù)并填制驗(yàn)貨單，購(gòu)貨發(fā)票中貨款金額為150萬(wàn)元，采購(gòu)合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于2020年1月3日向供貨方支付了147萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。針對(duì)“資料3”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.對(duì)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未回復(fù)的債權(quán)人，審計(jì)人員可以再次發(fā)函詢證

B.回函稱金額不符的，其造成差異的原因可能是存在未達(dá)賬款或賬務(wù)處理不及時(shí)

C.回函稱金額無(wú)誤的，審計(jì)人員不必在審計(jì)工作底稿中反映

D.該公司無(wú)法提供債權(quán)人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問(wèn)題

[答案]ABD

[解析]C項(xiàng)，審計(jì)人員在收到債權(quán)人函證回函時(shí)，應(yīng)將其反映在審計(jì)工作底稿上，并與企業(yè)應(yīng)付款項(xiàng)數(shù)額核對(duì)，如果不相等應(yīng)查明原因。

8[.不定項(xiàng)選擇題]2020年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：1.審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。2.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證對(duì)象進(jìn)行函證。3.在審計(jì)人員確定的函證對(duì)象中，該公司無(wú)法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對(duì)其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認(rèn)可了函證的金額。4.審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。5.在檢查12月份的采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2019年12月26日購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫(kù)并填制驗(yàn)貨單，購(gòu)貨發(fā)票中貨款金額為150萬(wàn)元，采購(gòu)合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于2020年1月3日向供貨方支付了147萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。為進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證

B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單

C.核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬

D.審核資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細(xì)賬及原始憑證

[答案]ABD

[解析]為查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;④審核賣(mài)方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。

9[.不定項(xiàng)選擇題]2020年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司2019年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：1.審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。2.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣(mài)方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證對(duì)象進(jìn)行函證。3.在審計(jì)人員確定的函證對(duì)象中，該公司無(wú)法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對(duì)其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認(rèn)可了函證的金額。4.審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。5.在檢查12月份的采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于2019年12月26日購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫(kù)并填制驗(yàn)貨單，購(gòu)貨發(fā)票中貨款金額為150萬(wàn)元，采購(gòu)合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于2020年1月3日向供貨方支付了147萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。針對(duì)“資料5”中的情況，如不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，該公司2019年12月26日的賬務(wù)處理對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有()。

A.虛減利潤(rùn)3萬(wàn)元

B.少計(jì)負(fù)債3萬(wàn)元

C.虛增利潤(rùn)3萬(wàn)元

D.少計(jì)資產(chǎn)3萬(wàn)元

[答案]BD

[解析]采購(gòu)付款時(shí)存在現(xiàn)金折扣應(yīng)按總價(jià)法入賬，即2019年末正確賬務(wù)處理為：在2020年1月3日時(shí)再做如下會(huì)計(jì)處理：因此，該公司在2019年同時(shí)少記資產(chǎn)3萬(wàn)元和負(fù)債3萬(wàn)元。

10[.不定項(xiàng)選擇題]2020年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某公司2019年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：1.審計(jì)人員對(duì)該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測(cè)試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。2.該公司實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制，每個(gè)月末對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤(pán)點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。3.該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2019年該產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià)和數(shù)量與2018年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價(jià)格未發(fā)生明顯變化，但2019年毛利率比2018年增長(zhǎng)了20%。4.審計(jì)人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時(shí)，發(fā)現(xiàn)2019年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.0，而2018年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。5.該公司將一批原材料用于某項(xiàng)在建工程，并按其購(gòu)進(jìn)成本10萬(wàn)元，借記在建工程10萬(wàn)元，貸記原材料10萬(wàn)元。該公司適用增值稅率13%。6.審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2019年12月28日驗(yàn)收入庫(kù)的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底以前未收到購(gòu)貨發(fā)票，也未支付貨款(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。審計(jì)人員在對(duì)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的過(guò)程中，可以采取的措施有()。

A.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對(duì)相符

B.抽取部分存貨出、入庫(kù)業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過(guò)程

C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況

D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況

[答案]BCD

[解析]生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可采取的措施包括：①調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制;②檢查不相容職責(zé)的分離;③抽查部分存貨入庫(kù)、出庫(kù)業(yè)務(wù)，追蹤其業(yè)務(wù)處理;④抽查盤(pán)點(diǎn)記錄;⑤產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況的審查;⑥對(duì)成本核算和會(huì)計(jì)入賬環(huán)節(jié)的審查;⑦評(píng)價(jià)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。A項(xiàng)屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性審查。