2022中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題（九）

1[.多選題]下列關(guān)于向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證的表述，正確的有()。

A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開(kāi)戶及存款信息

B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

C.要求銀行直接回函至審計(jì)人員

D.可以證實(shí)銀行存款但不能證實(shí)銀行貸款

E.本期已注銷(xiāo)存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

[答案]ABCE

[解析]D項(xiàng)，審計(jì)人員向企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行寄送的詢證函通常包括兩部分內(nèi)容：第一部分搜集銀行賬戶信息;第二部分搜集貸款信息，如到期日、利率、開(kāi)始支付利息的日期、貸款擔(dān)保等，可見(jiàn)函證可以證實(shí)銀行貸款。

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2[.多選題]審查銀行存款真實(shí)性，以下審計(jì)程序有效的有()。

A.銀行存款日記賬與總賬核對(duì)

B.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.函證開(kāi)戶銀行

D.審核收付款憑證

E.復(fù)核貨幣資金項(xiàng)目匯總額

[答案]BCD

[解析]AE兩項(xiàng)可以用于審查銀行存款余額的正確性，但不能審查其真實(shí)性。

3[.多選題]審查某單位決算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額有300萬(wàn)元差額，其原因可能有()。

A.存在未達(dá)賬項(xiàng)

B.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤

C.存款提前入賬

D.開(kāi)戶銀行記錄錯(cuò)誤

E.存款余額不足

[答案]ABCD

[解析]銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬有差異的原因包括：①正常原因，即存在未達(dá)賬項(xiàng)，具體包括銀行已付企業(yè)未付、銀行已收企業(yè)未收、企業(yè)已收銀行未收及企業(yè)已付銀行未付四種情況，該原因通過(guò)編制銀行余額調(diào)節(jié)表可以解決;②非正常原因，即銀行和企業(yè)有一方賬務(wù)錯(cuò)誤，該原因通過(guò)公司出納與會(huì)計(jì)對(duì)賬，看是否有錯(cuò)記漏記賬項(xiàng)解決。E項(xiàng)，銀行存款余額不足時(shí)，銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額仍應(yīng)相等。

4[.多選題]對(duì)銀行存款余額實(shí)施函證程序，正確的有()。

A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B.除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶實(shí)施函證程序

C.由A公司代為填寫(xiě)銀行詢證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收

D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

E.核對(duì)付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性

[答案]AC

[解析]A項(xiàng)，函證是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。B項(xiàng)，為了達(dá)到函證目的，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序。C項(xiàng)，在函證過(guò)程中，被審計(jì)單位可以代為填寫(xiě)銀行詢證函，但應(yīng)交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收，以保證函證結(jié)果的可靠性。D項(xiàng)，如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，仍可能存在銀行已記收，企業(yè)未記收，銀行已記支，企業(yè)未記支的情況，而該情況下，企業(yè)可能存在出租出借賬戶問(wèn)題，因此并不能認(rèn)定銀行存款余額是正確的。E項(xiàng)與函證銀行存款無(wú)關(guān)。

5[.多選題]審查自制原始憑證，屬于正常情況的有()。

A.收據(jù)存根號(hào)碼不連續(xù)

B.收款日期與入賬日期接近

C.作廢收據(jù)蓋有“作廢”標(biāo)記

D.對(duì)使用過(guò)的收據(jù)存根保管，對(duì)未使用的收據(jù)無(wú)管理制度

E.未用的收據(jù)事先編號(hào)

[答案]BCE

[解析]A項(xiàng)，收款存根號(hào)碼在正常情況下必須連續(xù);D項(xiàng)，對(duì)未使用的收據(jù)也要制定管理制度，嚴(yán)格管理。

6[.多選題]以下項(xiàng)目可以作為外幣業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)的有()。

A.各項(xiàng)核算是否符合制度規(guī)定

B.證實(shí)外幣金額的正確性

C.外幣交易事項(xiàng)的合法性

D.外幣分類(lèi)的合法性

E.匯兌損益計(jì)算的正確性

[答案]ACE

[解析]外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金余額的真實(shí)性和所有權(quán);②證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金余額的完整性;③證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金收付業(yè)務(wù)的合法性;④證實(shí)外幣計(jì)價(jià)的正確性;⑤證實(shí)外幣業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)資金分類(lèi)的正確性、過(guò)賬和匯總的正確性。

7[.多選題]關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤(pán)，正確的做法有()。

A.應(yīng)由出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫行封存

B.事先通知出納員做必要準(zhǔn)備

C.盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間一般安排在營(yíng)業(yè)前或營(yíng)業(yè)后

D.清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在旁觀察監(jiān)督

E.審計(jì)人員編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”作為審計(jì)工作底稿

[答案]ACD

[解析]B項(xiàng)，現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)為突擊監(jiān)盤(pán)，即事先不通知出納員，防止出納員在監(jiān)盤(pán)前采取措施掩蓋舞弊，達(dá)不到監(jiān)盤(pán)的目的;E項(xiàng)，出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。

8[.多選題]貨幣資金審計(jì)目標(biāo)包括()。

A.貨幣資金真實(shí)性

B.收付業(yè)務(wù)合法性

C.外幣計(jì)價(jià)正確性

D.控制措施可行性

E.賬務(wù)處理正確性

[答案]ABCE

[解析]貨幣資金的具體審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性和所有權(quán);②證實(shí)貨幣資金余額的完整性;③證實(shí)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性;④證實(shí)貨幣資金分類(lèi)的正確性、過(guò)賬和匯總的正確性。D項(xiàng)屬于貨幣資金內(nèi)部控制審計(jì)目的。

9[.多選題]下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有()。

A.定期核對(duì)檢查

B.嚴(yán)格職責(zé)分工

C.控制坐支規(guī)模

D.嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制

E.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)

[答案]ABDE

[解析]貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制包括：①職責(zé)分工。②信息傳遞控制：a.授權(quán)程序;b.文件和記錄的使用;c.監(jiān)督控制。③實(shí)物控制。C項(xiàng)，在企業(yè)內(nèi)部，現(xiàn)金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現(xiàn)金要及時(shí)解繳銀行，防止坐支現(xiàn)金，不存在控制坐支規(guī)模的說(shuō)法。

10[.多選題]抽查付款憑證的目的包括()。

A.檢查有無(wú)審批授權(quán)

B.驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)層次范圍

C.核對(duì)賬證表一致性

D.核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單一致性

E.核對(duì)付款憑證與發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬一致性

[答案]ABDE

[解析]審計(jì)人員測(cè)試付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)抽查部分貨幣資金付款憑證，驗(yàn)證各項(xiàng)貨幣資金的付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟�、授�?quán)與審核，具體內(nèi)容包括：①檢查有無(wú)審批授權(quán)人的簽章;②驗(yàn)證簽章人是否符合授權(quán)的層次與范圍;③核對(duì)現(xiàn)金或銀行存款日記賬記錄的付款金額是否正確;④核對(duì)付款憑證與銀行對(duì)賬單的一致性;⑤核對(duì)付款憑證與購(gòu)貨發(fā)票、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的一致性。