2022中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》章節(jié)練習(xí)題（二）

1[.多選題]審計人員運用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查時，可以采用的方式有()。

A.將本期計提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準備”余額，并將該比例與上期比較

B.將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性

C.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

D.將成本費用中的折舊費用明細記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較

E.將本期計提折舊額除以全年銷售收入，并將該比例與上期比較

[答案]BCD

[解析]運用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查可以采用的方式包括：①將當(dāng)年的折舊費用與以前年度折舊費用比較;②將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率;③計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較;④計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例;⑤將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費用。

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2[.多選題]抽查應(yīng)付賬款有困難時，應(yīng)作為審查重點的明細賬包括()。

A.長期未能結(jié)清的

B.收付業(yè)務(wù)頻繁的

C.定期對賬的

D.關(guān)聯(lián)方交易的

E.賬面余額較大的

[答案]ABDE

[解析]抽樣審查有困難時，需要作為審查重點的應(yīng)付款項明細賬包括：①應(yīng)付款項明細賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大的賬戶;②應(yīng)付款項明細賬余額長期未能結(jié)清的賬戶，積欠已久而突然全部結(jié)清的賬戶;③同一賬戶應(yīng)付已付業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的賬戶;④應(yīng)付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶;⑤應(yīng)付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶;⑥無月結(jié)單可供核對的賬戶;⑦具有特殊交易的賬戶;⑧提供資產(chǎn)擔(dān)保的賬戶;⑨關(guān)聯(lián)單位的賬戶。C項存在重大錯報風(fēng)險的可能性較小。

3[.多選題]以下哪些情況會造成低估負債或相關(guān)準備()。

A.被審計單位管理層把私人費用計入企業(yè)費用

B.遺漏交易

C.采用不正確的費用支出截止期

D.將應(yīng)當(dāng)及時確認損益的費用性支出資本化

E.虛列固定資產(chǎn)

[答案]BCD

[解析]在承受較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應(yīng)付賬款等負債或資產(chǎn)相關(guān)準備，通常體現(xiàn)在：①遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負債或未記錄尚未付款的已經(jīng)購買的服務(wù)支出;②采用不正確的費用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認;③將應(yīng)當(dāng)及時確認損益的費用性支出資本化，然后通過資產(chǎn)的逐步攤銷予以消化。A項，會虛增費用，虛減利潤;E項，會虛增資產(chǎn)。

4[.多選題]對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括()。

A.了解并描述內(nèi)部控制

B.抽查部分采購業(yè)務(wù)

C.走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立

D.核對明細表

E.抽查付款業(yè)務(wù)

[答案]ABCE

[解析]采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的程序包括：①了解并描述采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，如走訪、觀察業(yè)務(wù)經(jīng)辦與記錄是否獨立;②抽查部分采購業(yè)務(wù);③付款環(huán)節(jié)的測試，如抽查付款業(yè)務(wù);④固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測試;⑤評價采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。D項屬于對采購與付款循環(huán)采取的實質(zhì)性審查。

5[.多選題]可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務(wù)發(fā)生錯誤或弊端的內(nèi)部控制有()。

A.所有訂貨單經(jīng)授權(quán)部門批準，訂貨單副本及時交財會部門

B.由用料單位提出請購申請，經(jīng)批準交采購部門辦理

C.由采購部門提出請購申請，并由采購部門辦理

D.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

E.對現(xiàn)金折扣專門記錄，并嚴格審核是否出現(xiàn)折扣損失

[答案]ABDE

[解析]采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制包括：①職責(zé)分工。②信息傳遞程序控制，具體分為：a.授權(quán)程序;b.文件和記錄的使用;c.憑證的預(yù)先編號及對例外報告的跟進處理;d.獨立檢查。③實物控制。C項，由采購部門請購，再由采購部門采購，違反了職責(zé)分工的要求，很可能發(fā)生采購部門的舞弊情況，內(nèi)部控制存在重大缺陷。

6[.多選題]審查未入賬或未列報應(yīng)付賬款，可采用的方法有()。

A.應(yīng)付賬款明細賬與會計憑證核對

B.審核決算日后貨幣資金支出憑證

C.審核決算日前后驗收單

D.審核應(yīng)付賬款對賬單和明細表

E.分析材料采購和外購勞務(wù)費用

[答案]BCDE

[解析]查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項可采取的審計措施有：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表;⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負債;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債。

7[.多選題]抽查應(yīng)付賬款明細賬的樣本量取決于()。

A.應(yīng)付賬款的重要性

B.未清償賬戶數(shù)量

C.內(nèi)部控制健全性

D.材料庫存量

E.以前年度審計結(jié)果

[答案]ABCE

[解析]為了進一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。應(yīng)用抽樣審計技術(shù)時，測試的樣本量在很大程度取決于應(yīng)付款項的重要性、未清償賬戶數(shù)量、以前年度的審計結(jié)果及內(nèi)部控制的健全性和有效性。D項，應(yīng)付賬款明細賬與材料庫存量無直接關(guān)系，材料并不一定是在賒銷情況下購進的。

8[.多選題]審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位對下列固定資產(chǎn)計提了折舊，其中違反相關(guān)規(guī)定的有()。

A.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.已提足折舊還在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.因大修理而停止使用的設(shè)備

E.按照規(guī)定單獨估價入賬的土地

[答案]CE

[解析]審計人員在審查時應(yīng)注意，應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)是否都已計提，不應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)有無計提折舊的情況。固定資產(chǎn)不應(yīng)計提折舊的情況包括：①已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②按規(guī)定估價單獨入賬的土地。

9[.多選題]審查預(yù)付賬款項目，發(fā)現(xiàn)其中一筆為采購材料匯款，匯往T公司320萬元，賬齡已超過2年。被審計單位未能提供采購合同及相關(guān)資料，針對以上情況審計人員應(yīng)()。

A.函證T公司

B.追蹤匯款的原始憑證及授權(quán)文件

C.核實存貨

D.要求被審計單位書面說明款項未能結(jié)清的原因

E.轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出

[答案]ABD

[解析]C項，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中應(yīng)該關(guān)注的事項;E項，在沒有獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)證明該項應(yīng)付賬款的真實情況時，不能隨意轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

10[.多選題]對固定資產(chǎn)審計時，通過計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年比較，無法幫助審計人員判斷的事項有()。

A.本年度計提折舊額的合理性

B.累計折舊核算的正確性

C.資本性支出和收益性支出區(qū)分的正確性

D.固定資產(chǎn)變動的合理性

E.折舊方法的適當(dāng)性

[答案]BCDE

[解析]A項，通過將本年折舊額與固定資產(chǎn)原值的比值與上年比值相比較，可以發(fā)現(xiàn)異常情況，從而判斷本年度計提折舊額的合理性。