2022中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》章節(jié)練習題（一）

1[.多選題]審查預(yù)付賬款的程序主要包括()。

A.復核預(yù)付賬款明細表

B.函證重要預(yù)付賬款項目

C.分析預(yù)付賬款余額

D.盤點相關(guān)購進材料

E.審查長期掛賬項目

[答案]ABCE

[解析]D項，在預(yù)付貨款的情況下，相關(guān)材料可能并未入庫，無法盤點。

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2[.多選題]為判斷固定資產(chǎn)的總體合理性，審計人員通常可以采用的分析程序有()。

A.分析本期與以前各期固定資產(chǎn)增減變動情況

B.計算固定資產(chǎn)總值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與前期比較

C.復算各類固定資產(chǎn)本期計提折舊額的正確性

D.比較本期與以前各期固定資產(chǎn)修理和維護費用

E.審查本期新增固定資產(chǎn)計價的合理性

[答案]ABD

[解析]檢查固定資產(chǎn)變動合理性的分析法包括：①固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較;②比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額;③比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用;④本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較;⑤分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費。CE兩項屬于判斷固定資產(chǎn)計價正確性。

3[.多選題]某企業(yè)2019年賬面資料表明當年應(yīng)付賬款大多已付清，審計人員為證實付款情況而取得的審計證據(jù)有()。

A.應(yīng)付賬款明細表

B.比率及趨勢分析資料

C.企業(yè)管理當局的債務(wù)聲明書

D.應(yīng)付賬款函證回函

E.出納人員的陳述

[答案]ACD

[解析]B項，分析程序主要用于分析應(yīng)付賬款的異常情況;E項，不可輕易相信被審計單位的陳述，要保持職業(yè)懷疑。

4[.多選題]下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有()。

A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

[答案]ABCE

[解析]D項，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立分級采購批準制度，只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請。采購申請要經(jīng)過獨立于采購和使用部門以外的被授權(quán)人的批準，以防止采購部門購入過量或不必要的商品，或者為取得回扣等個人私利而犧牲企業(yè)利益。

5[.多選題]下列審計程序中，屬于預(yù)付賬款實質(zhì)性審查程序的有()。

A.復核預(yù)付賬款明細表的合計

B.了解預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

C.分析預(yù)付賬款賬齡

D.審查預(yù)付賬款長期掛賬情況

E.審查預(yù)付賬款在財務(wù)報表列示的正確性

[答案]ACDE

[解析]B項屬于對應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制的了解。

6[.多選題]被審計單位采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及的主要憑證有()。

A.請購單

B.驗收單

C.生產(chǎn)通知單

D.賣方發(fā)票

E.客戶訂貨單

[答案]ABD

[解析]采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)過程涉及的主要憑證和記錄包括請購單，訂購單，訂貨合同，驗收單，賣方發(fā)票，退貨或折讓通知單，付款憑單，支票，采購日記賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，材料采購明細賬和總賬，原材料、包裝物、低值易耗品明細賬和總賬，應(yīng)付賬款明細賬和總賬，應(yīng)付票據(jù)明細賬和備查簿，預(yù)付賬款明細賬和總賬，賣方對賬單等。E項，客戶訂貨單是銷售與付款循環(huán)業(yè)務(wù)涉及的憑證。

7[.多選題]以下審計程序中，屬于應(yīng)付票據(jù)實質(zhì)性審查的程序有()。

A.詳細檢查大額應(yīng)付票據(jù)

B.編制或取得應(yīng)付票據(jù)明細表，并與備查簿核對

C.了解應(yīng)付票據(jù)總賬與明細賬核對情況

D.函證應(yīng)付票據(jù)

E.復算帶息票據(jù)

[答案]ABDE

[解析]C項屬于對應(yīng)付票據(jù)內(nèi)部控制的了解。

8[.多選題]以應(yīng)付賬款明細賬為總體進行抽樣審查時，審計人員應(yīng)審查應(yīng)付賬款所有項目的情形包括()。

A.應(yīng)付賬款賬戶數(shù)較少

B.抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體

C.被審計單位內(nèi)部控制健全有效

D.各應(yīng)付賬款明細賬余額超出了確定的重要性水平

E.評估確定的應(yīng)付賬款賬戶重要性水平較高

[答案]ABD

[解析]應(yīng)審查總體所有項目的情形包括：①應(yīng)付款項賬戶數(shù)較少;②抽樣結(jié)果表明誤差很大，無法接受總體;③應(yīng)付款項明細賬余額加總與總賬余額不符，或者發(fā)現(xiàn)有其他重大錯誤。CE兩項，內(nèi)部控制健全有效或確定的應(yīng)付賬款賬戶重要性水平較高，說明其中重大錯報風險存在的可能性很小，因此不用對所有項目進行審查。

9[.多選題]為查明應(yīng)付賬款真實性，應(yīng)重點進行函證的項目包括()。

A.已結(jié)清、余額為零的

B.金額不大的

C.金額大的

D.業(yè)務(wù)往來頻繁的

E.欠賬時間較長的

[答案]CDE

[解析]如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項目等，有必要進行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。AB兩項存在重大錯報風險較小，對被審計單位當期財報影響較小，可以不列入重點審計范圍。

10[.多選題]審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能表明被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提不足的有()。

A.經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理損失

B.固定資產(chǎn)保險額大于其賬面價值

C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值較大

D.本月新增的固定資產(chǎn)從下月起計提折舊

E.本月減少的固定資產(chǎn)從本月起停止計提折舊

[答案]AE

[解析]A項，大額固定資產(chǎn)清理損失往往是由固定資產(chǎn)賬面價值過高而造成的;E項，本月減少的固定資產(chǎn)本月仍應(yīng)計提折舊。