2022中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》基礎(chǔ)試題（十五）

1[.多選題]對營業(yè)收入截止期的審查有三條線索，即()。

A.以明細(xì)賬為起點追查決算日前后會計憑證

B.以決算日前后銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細(xì)賬

C.以發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬

D.從銷貨合同追查明細(xì)賬

E.從總賬追查至明細(xì)賬

[答案]ABC

[解析]截止期核實在收入、存貨、對外投資、期間費用、貨幣資金等審查中被廣泛應(yīng)用，尤其在營業(yè)收入審查中更為重要。檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審查時的路徑包括：①以明細(xì)賬為起點追查決算日前后的會計憑證;②以決算日前后的銷售發(fā)票為起點追查發(fā)運單和明細(xì)賬;③以發(fā)運單為起點追查銷售發(fā)票和明細(xì)賬。

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2[.多選題]對營業(yè)收入進行分析的內(nèi)容包括()。

A.將本年度內(nèi)營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)比較

B.將本年度營業(yè)外收入與上年同期實際數(shù)比較

C.比較本期各月營業(yè)收入波動情況

D.計算本期重要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并分析上期與本期有無明顯變化

E.計算本期重要客戶的銷售額和毛利率，并分析上期與本期有無明顯變化

[答案]ACDE

[解析]對營業(yè)收入進行分析的內(nèi)容包括：①將企業(yè)年度內(nèi)各期營業(yè)收入的實際數(shù)與計劃數(shù)進行比較、分析;②比較本期各月營業(yè)收入的波動情況;③將行業(yè)平均毛利和以前年度平均值進行比較;④分析年末最后一個月銷售額占總銷售額的比例;⑤銷售折扣占賒銷收入的比例;⑥將被審計單位的營業(yè)收入趨勢與經(jīng)濟狀況、行業(yè)趨勢相比較;⑦毛利率是否高于行業(yè)平均毛利率;⑧計算本期重要產(chǎn)品和重要客戶的銷售額和毛利率，分析本期與上期有無明顯變化;⑨是否存在季度末或年末銷售激增的現(xiàn)象。B項，營業(yè)外收入不屬于營業(yè)收入，自然不屬于對營業(yè)收入進行分析的范疇。

3[.多選題]在賒銷方式下，銷售與收款循環(huán)包括的業(yè)務(wù)活動有()。

A.處理客戶訂單

B.驗收商品并確認(rèn)債務(wù)

C.審批壞賬的注銷

D.批準(zhǔn)賒銷和訂立合同

E.定期對賬和催收賬款

[答案]ACDE

[解析]在賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：①處理客戶訂單;②批準(zhǔn)賒銷;③訂立合同;④發(fā)送貨物;⑤開具銷售發(fā)票并登記銷售業(yè)務(wù);⑥定期對賬和催收賬款;⑦辦理和記錄現(xiàn)金;⑧銀行存款收入;⑨審批銷售退回與折讓;⑩提取壞賬準(zhǔn)備和核銷壞賬。B項屬于采購與付款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動。

4[.多選題]下列屬于函證回函認(rèn)可的金額與函證金額產(chǎn)生差異的原因的有()。

A.詢證函發(fā)出時，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到的款項

B.一方或雙方記賬錯誤

C.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物

D.被審計單位存在弄虛作假的行為

E.詢證函郵寄丟失

[答案]ABCD

[解析]E項屬于肯定式詢證函未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，二次發(fā)出后一直不回復(fù)的情況。

5[.多選題]銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制包括()。

A.批準(zhǔn)賒銷與銷售相互獨立

B.批準(zhǔn)賒銷與發(fā)貨開票相互獨立

C.支付貨款與記錄相互獨立

D.批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨立

E.編制和寄送對賬單與收款、記賬業(yè)務(wù)相互獨立

[答案]ABDE

[解析]銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制主要包括：①批準(zhǔn)賒銷信用與銷售相互獨立;②批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨、開票相互獨立;③發(fā)送貨物與開票相互獨立;④發(fā)送貨物與記賬相互獨立;⑤收取貨款與記賬相互獨立;⑥批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和記賬相互獨立;⑦批準(zhǔn)壞賬與收款、記賬相互獨立;⑧編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立;⑨執(zhí)行內(nèi)部檢查與業(yè)務(wù)辦理、記錄相互獨立。

6[.多選題]企業(yè)不得任意變動固定資產(chǎn)已入賬價值，但可變動固定資產(chǎn)入賬價值的情況有()。

A.根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值

B.固定資產(chǎn)已提足折舊仍在使用

C.同類固定資產(chǎn)市場價格有較大變動

D.將固定資產(chǎn)的一部分拆除

E.準(zhǔn)備以固定資產(chǎn)對外投資

[答案]AD

[解析]B項，已提足折舊的固定資產(chǎn)已經(jīng)不存在賬面價值;CE兩項，固定資產(chǎn)按歷史成本進行計量。

7[.多選題]對固定資產(chǎn)和累計折舊進行分析的方法包括()。

A.固定資產(chǎn)總值除以全年銷售量，將該比率與以前年度相比較

B.比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額

C.比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用

D.本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較

E.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常

[答案]BCDE

[解析]運用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進行審查的方法包括：①將當(dāng)年的折舊費用與以前年度折舊費用比較;②將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性;③計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計提折舊額的合理性;④計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，評價固定資產(chǎn)新舊程度，并估計可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失、使用年限的變更或折舊政策的變化;⑤將成本費用中的折舊費用明細(xì)賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較，查明計提折舊是否計入本期生產(chǎn)成本或期間費用，如發(fā)現(xiàn)差異，必須查明原因，差異數(shù)額較大時需做出調(diào)整。

8[.多選題]為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計人員可以采取的測試程序有()。

A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)

B.檢查驗收單是否連續(xù)編號

C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況

D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

[答案]ABE

[解析]AB兩項屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試中對采購業(yè)務(wù)的檢查與驗證;E項屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試中的實物控制的要求;CD兩項均屬于對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)采取的實質(zhì)性程序。

9[.多選題]審計人員選擇重要預(yù)付賬款項目進行函證，并依據(jù)函證結(jié)果做出相應(yīng)處理，包括()。

A.對回函金額相符的，進一步抽查會計憑證

B.對回函金額不符的，進一步查明原因

C.沒有回函的，進行第二次函證

D.沒有回函的，采用其他可替代的審計程序

E.對回函金額相符的，可以認(rèn)定賬實相符

[答案]BCDE

[解析]A項，對回函金額相符的，可以不用擴大審計范圍或進一步追加審計程序。

10[.多選題]下列各項中，有利于審計人員查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序有()。

A.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追蹤到原始憑證

B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出的主要憑證

C.從臨近年末編制的驗收單追蹤到應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表

E.核對應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬期末余額是否相符

[答案]BCD

[解析]查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細(xì)表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負(fù)債;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負(fù)債。