2022中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》基礎(chǔ)試題（六）

1[.多選題]對某企業(yè)2019年度銷售收入進行分析，發(fā)現(xiàn)本年度收入明顯比上年減少，而在前期了解到被審計單位銷售情況是歷史最好的。抽查了11月、12月兩個月的會計憑證，其中附有銷售發(fā)票的記賬憑證記入“應(yīng)付賬款”計210萬元。審計人員應(yīng)采取的程序是()。

A.詢問當事人

B.向應(yīng)付賬款對方單位函證

C.擴大審查會計憑證的范圍

D.提請被審計單位調(diào)整賬項

E.函證所有應(yīng)收應(yīng)付賬戶

[答案]ABCD

[解析]E項，應(yīng)函證金額重大的應(yīng)收應(yīng)付賬戶，而不是函證所有的應(yīng)收應(yīng)付賬戶。

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2[.多選題]審查某公司應(yīng)交稅費時，將應(yīng)稅“產(chǎn)成品明細賬”的貸方發(fā)出數(shù)量(轉(zhuǎn)出數(shù))合計，對照應(yīng)稅“主營業(yè)務(wù)收入明細賬”的已銷量，發(fā)現(xiàn)應(yīng)銷量大于已銷量，可能存在的問題有()。

A.自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程

B.以產(chǎn)品交換材料

C.以產(chǎn)品抵債

D.產(chǎn)品用于集體福利

E.此項差額正常

[答案]ABCD

[解析]E項，應(yīng)銷量大于已銷量，說明不正常，正常情況下不存在差額。

3[.多選題]對預(yù)收賬款審查的程序包括()。

A.檢查原始憑證，判斷預(yù)收賬款真實性

B.函證債權(quán)人

C.取得或編制預(yù)收賬款明細表

D.檢查長期掛賬的預(yù)收賬款

E.審查預(yù)收賬款的管理

[答案]ABCD

[解析]預(yù)收賬款的審查程序包括：①取得或編制預(yù)收賬款明細表;②檢查已轉(zhuǎn)銷的預(yù)收賬款;③抽查有關(guān)憑證;④函證預(yù)收賬款;⑤檢查長期掛賬的預(yù)收賬款;⑥審查預(yù)收賬款在財務(wù)報表上反映的正確性。E項，審查預(yù)收賬款的管理屬于控制測試內(nèi)容，不屬于實質(zhì)性程序范疇。

4[.多選題]應(yīng)收票據(jù)審查要點包括()。

A.取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細表

B.清點庫存應(yīng)收票據(jù)

C.函證應(yīng)收賬款

D.審查應(yīng)收票據(jù)的發(fā)生和收回

E.審查貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)

[答案]ABDE

[解析]應(yīng)收票據(jù)審計的步驟和方法包括：①取得應(yīng)收票據(jù)明細表;②監(jiān)盤庫存應(yīng)收票據(jù);③函證應(yīng)收票據(jù);④對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查;⑤對票據(jù)貼現(xiàn)的審查;⑥分析評價應(yīng)收票據(jù)可兌現(xiàn)程度;⑦應(yīng)收票據(jù)在財務(wù)報表中披露正確性的審查C項，屬于應(yīng)收賬款審查要點。

5[.多選題]采取函證方法審查某企業(yè)應(yīng)收賬款，對其中C公司所欠20萬元賬款進行函證，若收到對方函證回函稱所購貨物從未收到，審計應(yīng)采取的措施是()。

A.認定為虛假交易

B.審查發(fā)貨文件查明貨物是否確已發(fā)出

C.查明貨物確已運出時，應(yīng)將發(fā)運文件復(fù)印并交顧客證實

D.查明尚未發(fā)貨時，則要求被審計單位調(diào)整會計記錄

E.不必再予以核實

[答案]BCD

[解析]A項，收貨方回復(fù)未收到貨物，可能性之一為貨物還在運輸途中，不能就此斷定其為虛假交易;E項，函證結(jié)果不理想，必須繼續(xù)審查，而不是放棄核實。

6[.多選題]典型的銷售與收款循環(huán)包括的業(yè)務(wù)活動有()。

A.處理客戶訂單

B.驗收商品并確認債務(wù)

C.批準賒銷

D.發(fā)運商品

E.定期對賬和催收款項

[答案]ACDE

[解析]銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：①處理客戶訂單;②批準賒銷;③訂立合同;④發(fā)送貨物;⑤開具銷售發(fā)票并登記銷售業(yè)務(wù);⑥定期對賬和催收賬款;⑦辦理和記錄現(xiàn)金;⑧銀行存款收入;⑨審批銷售退回與折讓;⑩提取壞賬準備和核銷壞賬。B項屬于采購與收款循環(huán)活動。

7[.多選題]審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有()。

A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效性

D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準

[答案]AE

[解析]審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序包括：①走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;②抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準;③驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準;④了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

8[.多選題]函證應(yīng)收賬款時，肯定式詢證函經(jīng)二次發(fā)出仍不回復(fù)，有可能是()。

A.賬款已還，不愿再回復(fù)

B.根本不存在該客戶

C.客戶發(fā)生重大財務(wù)困難或已破產(chǎn)

D.被審計單位提供地址錯誤

E.數(shù)額核對相符

[答案]ABCD

[解析]肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函。二次發(fā)出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查，可能存在的情況包括：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生，即客戶發(fā)生重大財務(wù)困難或已破產(chǎn)清算;③根本不存在該客戶，即企業(yè)虛構(gòu)債務(wù)人，捏造應(yīng)收賬款，憑空記入;④詢證函郵寄丟失。

9[.多選題]對應(yīng)收賬款余額變動合理性進行分析，主要的方法有()。

A.將本期應(yīng)收賬款余額與上年比較

B.將本期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比率與上年該指標比較

C.將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款的比率與上年該指標比較

D.將不同期間速動比率比較

E.將不同期間流動比率比較

[答案]ABC

[解析]審計人員運用分析方法，分析應(yīng)收賬款、營業(yè)收入的變動，驗證其是否合理。具體做法包括：①分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(賒銷額與平均應(yīng)收賬款凈額的比率)或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、每個主要客戶的平均余額、應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的百分比、應(yīng)收賬款賬齡、壞賬準備占應(yīng)收賬款的百分比、壞賬損失占賒銷凈額的百分比;②將本期應(yīng)收賬款的余額與上年度相比，了解其變動趨勢;③將本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售額的比例，與上年度期末應(yīng)收賬款占上年度銷售額的比率相比較;④將本期賒銷收入凈額占平均應(yīng)收賬款金額的比率與上年相比。通過分析比較，根據(jù)其比率及其趨勢變化，從中找出不符合正常規(guī)律變動的情況，從而抓住進一步審核的重點。

10[.多選題]審查營業(yè)收入計算的正確性，應(yīng)采取的方法有()。

A.一般采用詳查法

B.一般采用抽查法

C.根據(jù)結(jié)算方式不同選用不同方法與有關(guān)賬戶核對

D.審查銷售數(shù)量與發(fā)貨數(shù)量的一致性

E.審查銷售定價是否符合規(guī)定

[答案]BCDE

[解析]A項，在風險基礎(chǔ)(導(dǎo)向)型審計中，審計人員根據(jù)重大錯報風險存在的領(lǐng)域進行有針對性地審計，不采用詳查法。