2022中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》考點試題（十四）

1[.多選題]下列對職工薪酬的理解中，正確的有()。

A.從薪酬的涵蓋時間和支付形式來看，職工薪酬包括企業(yè)職工在職期間和離職后給予的所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利

B.從薪酬的支付對象來看，職工薪酬包括提供給職工本人和其配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利

C.企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認股權(quán)不屬于職工薪酬

D.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)的增值稅稅額，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益

E.企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認股權(quán)屬于職工薪酬

[答案]ABDE

[解析]考察應(yīng)付職工薪酬企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認股權(quán)屬于其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，也屬于職工薪酬。

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2[.多選題]生產(chǎn)部門人員的職工薪酬可能會計入()。

A.生產(chǎn)成本

B.制造費用

C.勞務(wù)成本

D.管理費用

E.財務(wù)費用

[答案]ABC

[解析]考察應(yīng)付職工薪酬生產(chǎn)部門的人員的職工薪酬可能會計入“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“勞務(wù)成本”等科目，管理部門人員的職工薪酬才通過“管理費用”科目核算。

3[.多選題]關(guān)于各項稅費的表述，下列說法正確的是()

A.出口退稅企業(yè)，因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而不足抵扣的部分，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”

B.出口企業(yè)按規(guī)定計算的當期應(yīng)予抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”

C.月末，企業(yè)應(yīng)該將當月未交增值稅或多交增值稅從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費——未交增值稅”科目

D.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，都在管理費用中列支

E.應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，都在稅金及附加中列支

[答案]ACE

[解析]考察應(yīng)交稅費選項B，出口企業(yè)按規(guī)定計算的當期應(yīng)予抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。選項D，應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，都在稅金及附加中列支。

4[.多選題]下列選項中，屬于離職后福利的是()

A.職工工資、獎金、津貼

B.企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險

C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費

D.辭退福利

E.企業(yè)為職工設(shè)立的退休后每年固定金額的福利金

[答案]BE

[解析]考察應(yīng)付職工薪酬離職后福利包括設(shè)定受益計劃和設(shè)定提存計劃，企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險屬于設(shè)定提存計劃。企業(yè)為職工設(shè)立的退休后每年固定金額的福利金屬于設(shè)定受益計劃。

5[.多選題]乙公司2019年8月購入了一批電子設(shè)備，貨款還未支付，因供應(yīng)商公司倒閉，乙公司確認該貨款無法支付，其相關(guān)的會計處理不恰當?shù)挠?)。A借：應(yīng)付賬款貸：資本公積B借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入C借：應(yīng)付賬款貸：其他業(yè)務(wù)收入D

A.借：應(yīng)付賬款

B.　　貸：管理費用

C.E

D.借：應(yīng)付賬款

E.　　貸：財務(wù)費用

[答案]ACDE

[解析]考察應(yīng)付及預(yù)收款項企業(yè)轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。所以選項B正確，選項ACDE不正確。

6[.多選題]企業(yè)計算自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，應(yīng)計入的科目是()

A.借記“生產(chǎn)成本”

B.借記“稅金及附加”

C.借記“管理費用”

D.貸記“銀行存款”

E.貸記“應(yīng)交稅費”

[答案]AE

[解析]考察應(yīng)交稅費企業(yè)計算自產(chǎn)自用的應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)繳納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”。

7[.多選題]某公司屬于增值稅一般納稅人，賒購一批原材料，其中影響應(yīng)付賬款入賬價值的有()。

A.現(xiàn)金折扣

B.原材料的價款

C.原材料的進項稅額

D.原材料入庫前的挑選費用

E.商業(yè)折扣

[答案]BCE

[解析]考察應(yīng)付及預(yù)收款項對于購貨方而言，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生的時候沖減財務(wù)費用，不影響應(yīng)付賬款的入賬價值。原材料入庫前的挑選整理費用影響原材料的入賬價值，但不影響應(yīng)付賬款的入賬價值。

8[.多選題]某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，某月購進原材料一批，價款為10000元，增值稅為1700元，共計11700元，當月又銷售產(chǎn)品一批，全部價款為206000元，則該企業(yè)的本月的進項增值稅和銷項增值稅分配為()

A.4 300元

B.6 000元

C.29 932元

D.28 231元

E.0元

[答案]BE

[解析]考察應(yīng)交稅費不含稅銷售額：206000/(1+3%)=200000元，應(yīng)交銷項稅額：200000×3%=6000元。小規(guī)模納稅人沒有進項增值稅。

9[.多選題]甲公司為乙公司的母公司，甲公司2019年個別資產(chǎn)負債表中對乙公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額與2018年相同，仍為2500萬元，壞賬準備余額仍為50萬元。2019年內(nèi)部應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準備計提比例未發(fā)生變化。乙公司個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款2550萬元系2018年向甲公司購入商品發(fā)生的應(yīng)付購貨款。甲公司與乙公司適用的所得稅稅率均為25%。則在2019年合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄有()。A借：應(yīng)付賬款2550貸：應(yīng)收賬款2550B借：應(yīng)付賬款2500貸：應(yīng)收賬款2500C借：應(yīng)收賬款——壞賬準備50貸：未分配利潤——年初50D

A.借：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　　　12.5

B.　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　12.5

C.E

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準備　　　　　　　　　　　　　　50

E.　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

[答案]ACD

[解析]2019年合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄為：借：應(yīng)付賬款2550貸：應(yīng)收賬款2550借：應(yīng)收賬款——壞賬準備50貸：未分配利潤——年初50借：未分配利潤——年初12.5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

10[.多選題]下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制原則和要求的有()。

A.真實可靠、內(nèi)容完整

B.以個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)編制

C.一體性原則

D.重要性原則

E.謹慎性原則

[答案]ABCD

[解析]考察合并財務(wù)報表概述。選項A屬于基本要求，選項B、C和D屬于合并報表編制的特殊原則和要求。選項E,不屬于合并財務(wù)報表編制原則和要求。