2022中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》提高練習(xí)題（七）

　　1[.單選題]企業(yè)當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月增值稅的科目是()

　　A.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　[答案]D

　　[解析]考察應(yīng)交稅費考察應(yīng)交增值稅知識點。企業(yè)當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算。

　　2[.單選題]2019年1月15日，甲公司(小規(guī)模納稅人)委托外單位加工B材料(屬于應(yīng)稅消費品)，發(fā)出的B材料成本為100000元，支付加工費20000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3400元，由受托方代收代繳的消費稅為10000元，材料加工完畢驗收入庫，款項均已支付，收回材料后直接銷售。假定不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司收回該批材料后的入賬價值是()元。

　　A.123400

　　B.130000

　　C.133400

　　D.120000

　　[答案]C

　　[解析]考察應(yīng)交稅費該批材料收回后直接用于銷售，支付的消費稅應(yīng)該計入委托加工物資成本。所以甲公司收回該批材料后的入賬價值為100000+20000+3400+10000=133400(元)。

　　3[.單選題]甲公司2019年1月1日用銀行存款3200萬元購入其母公司持有的乙公司80%的有表決權(quán)股份，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值(等于其賬面價值)為3500萬元，2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤300萬元。2019年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。2020年乙公司實現(xiàn)凈利潤700萬元。此外乙公司2020年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升導(dǎo)致其他綜合收益增加100萬元。不考慮其他影響因素，則在2020年年末甲公司編制合并財務(wù)報表調(diào)整分錄時，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為()萬元。

　　A.3200

　　B.2800

　　C.3600

　　D.4000

　　[答案]C

　　[解析]考察內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷處理。長期股權(quán)投資的初始入賬價值=3500×80%=2800(萬元)，2020年年末合并財務(wù)報表中按照權(quán)益法調(diào)整后，長期股權(quán)投資的余額=2800-300×80%+500×80%+700×80%+100×80%=3600(萬元)。

　　4[.單選題]非同一控制下的控股合并中，母公司長期股權(quán)投資成本大于購買時享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)計入的項目是()。

　　A.商譽

　　B.資本公積

　　C.營業(yè)外收入

　　D.其他綜合收益

　　[答案]A

　　[解析]考察內(nèi)部投資業(yè)務(wù)的抵銷處理。非同一控制下企業(yè)合并中，企業(yè)合并成本大于購買時享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額記入商譽;小于記入當(dāng)期營業(yè)外收入。

　　5[.單選題]2019年9月20日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為510萬元，款項尚未收到，該批商品成本為2200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素的影響，甲公司在編制2019年12月31日合并資產(chǎn)負債時，“存貨”項目列示的金額為()萬元。

　　A.440

　　B.600

　　C.160

　　D.702

　　[答案]A

　　[解析]考察內(nèi)部購銷業(yè)務(wù)的抵銷處理。甲公司在編制2019年12月31日合并資產(chǎn)負債時，“存貨”項目列示的金額=乙公司個別財務(wù)報表上存貨賬面價值-內(nèi)部交易未實現(xiàn)損益部分=3000×(1-80%)-(3000-2200)×(1-80%)=440(萬元);或者反映為甲公司成本金額440萬元(2200×20%)。

　　6[.單選題]下列情形中，可以擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員的有()

　　A.限制民事行為能力人

　　B.因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿已經(jīng)4年

　　C.個人所負數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償

　　D.曾擔(dān)任競爭企業(yè)經(jīng)理的人員

　　[答案]D

　　[解析]考察公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的資格和義務(wù)。不得擔(dān)任公司的董事、監(jiān)事、高級管理人員的情形有：①無民事行為能力或限制民事行為能力;②因貪污、賄賂、侵占財產(chǎn)、挪用財產(chǎn)或者破壞社會主義市場經(jīng)濟秩序，被判處刑罰，執(zhí)行期滿未逾5年，或者因犯罪被剝奪政治權(quán)利，執(zhí)行期滿未逾5年;③擔(dān)任破產(chǎn)清算的公司、企業(yè)的董事或者廠長、經(jīng)理，對該公司、企業(yè)的破產(chǎn)負有個人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)破產(chǎn)清算完結(jié)之日起未逾3年;④擔(dān)任因違法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉的公司、企業(yè)的法定代表人，并負有個人責(zé)任的，自該公司、企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照之日起未逾3年;⑤個人所負數(shù)額較大的債務(wù)到期未清償。

　　7[.單選題]甲是A有限責(zé)任公司的股東，甲欲將其10%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給股東以外的第三人乙。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，在公司章程沒有特殊規(guī)定的情形下，下列表述不正確的是()。

　　A.經(jīng)其他股東過半數(shù)同意甲才可以轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　B.其他股東自接到書面通知之日起滿30日內(nèi)未答復(fù)的，視為同意轉(zhuǎn)讓

　　C.其他股東半數(shù)以上不同意購買又不購買，那么甲不能轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　D.在同等條件下，其他股東有優(yōu)先購買權(quán)

　　[答案]C

　　[解析]考察有限責(zé)任公司。選項C：其他股東半數(shù)以上不同意轉(zhuǎn)讓的，不同意的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，不購買的，視為同意轉(zhuǎn)讓。

　　8[.單選題]根據(jù)我國公司法律制度的規(guī)定，下列選項中，關(guān)于公司財務(wù)會計報告的表述，不正確的是()。

　　A.公司財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)由董事會負責(zé)編制，并對其真實性、完整性和準(zhǔn)確性負責(zé)

　　B.公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，應(yīng)由董事會決定

　　C.股份有限公司的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)在召開股東大會年會的20日前置備于本公司

　　D.公開發(fā)行股票的股份有限公司必須公告其財務(wù)會計報告

　　[答案]B

　　[解析]考察公司法概述。選項B：公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會、股東大會或者董事會決定。

　　9[.單選題]國有獨資公司的下列事項中，必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定的有()

　　A.任命公司職工代表

　　B.聘任公司經(jīng)理

　　C.發(fā)行公司債券

　　D.變更公司形式

　　[答案]C

　　[解析]考察有限責(zé)任公司。公司的合并、分立、解散、增加或者減少注冊資本和發(fā)行公司債券，必須由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)決定。選項A，由公司職工代表大會選舉產(chǎn)生。選項B、D，由董事會決定。

　　10[.單選題]甲有限責(zé)任公司擬吸收合并乙有限責(zé)任公司。根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的是()。

　　A.公司應(yīng)當(dāng)自作出合并決議之日起10日內(nèi)通知債權(quán)人，并于30日內(nèi)在報紙上公告

　　B.該合并事項必須經(jīng)過代表2/3以上表決權(quán)的股東通過

　　C.在股東會對該合并事項投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權(quán)

　　D.債權(quán)人只能要求公司清償債務(wù)，不能要求公司提供相應(yīng)的擔(dān)保

　　[答案]D

　　[解析]考察公司合并、分立、減資、增資、解散和清算。選項D：債權(quán)人自接到通知書之日起30日內(nèi)，未接到通知書的自公告之日起45日內(nèi)，可以要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。