2022中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》提高練習(xí)題（二）

　　1[.單選題]甲企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，2019年3月31日從銀行借入資金1000萬，借款期限是2年，年利率是8%(到期一次還本付息),借款已經(jīng)存入銀行，甲企業(yè)將該筆借款用于廠房建設(shè)，2019年3月31日-2011年6月30日屬于籌建期(相關(guān)利息支出不符合資本化條件)，2019年7月1日開始建造廠房，一直到2020年6月30日，該廠房達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，假定不考慮其他條件，甲企業(yè)從借入這筆款項(xiàng)到2020年12月31日，應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬元

　　A.80

　　B.20

　　C.100

　　D.40

　　[答案]D

　　[解析]長期借款屬于籌建期間的，不符合資本化條件的相關(guān)利息費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。在構(gòu)建固定資產(chǎn)期間發(fā)生的利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入成本中，而達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出才應(yīng)該計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，所以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1000×8%/2=40(萬元)。

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　　2[.單選題]甲公司為一般納稅人，2019年8月1日向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為200000元，增值稅為34000元，成本為150000元，甲公司因?yàn)樨浛畹幕厥丈洗嬖诓豢纱_定性未確認(rèn)收入，乙公司收到貨后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不合規(guī)要求在價(jià)格上給予5%的折讓，甲公司同意并辦妥手續(xù)，乙公司承諾2個(gè)月后付款，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為()元。

　　A.200000

　　B.190000

　　C.222300

　　D.234000

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、費(fèi)用及利潤概述。甲公司應(yīng)確認(rèn)收入的金額為200000×(1-5%)=190000(元)。

　　3[.單選題]甲公司2019年12月1日銷售一批商品給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為230萬元，增值稅稅額為39.1萬元，該批商品的成本為150萬元。在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10,1/20,N/30，乙公司于12月8日付款;12月15日丙公司因11月份購買甲公司的商品不符合質(zhì)量要求發(fā)生銷售退回，總成本為110萬元，該批商品是甲公司于11月5日出售給丙公司，且尚未確認(rèn)收入。該銷售退回符合銷售合同規(guī)定，則甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本金額為()萬元。(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)

　　A.260

　　B.150

　　C.40

　　D.37

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、費(fèi)用及利潤概述。甲公司12月1日銷售給乙公司的商品確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本為150萬元，12月15日退回11月5日銷售的商品，因?yàn)樵摴P業(yè)務(wù)沒有確認(rèn)收入，發(fā)生銷售退回不沖減12月份的主營業(yè)務(wù)成本，沖減的是“發(fā)出商品”科目，所以甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本為150萬元。

　　4[.單選題]2019年某生產(chǎn)企業(yè)銷售商品一批，售價(jià)1000萬元(不含增值稅)，成本為700萬元，銷售原材料一批，售價(jià)500萬元(不含增值稅)，成本為250萬元，出租固定資產(chǎn)的折舊額為20萬元，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本為()萬元。

　　A.1200

　　B.700

　　C.500

　　D.250

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、費(fèi)用及利潤概述。銷售原材料和出租固定資產(chǎn)的折舊額均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)B正確。

　　5[.單選題]甲公司(一般納稅人)向乙公司銷售自行車，自行車的銷售價(jià)格為每輛200元(不含增值稅)，甲公司承諾，如果乙公司購買1000輛自行車，甲公司將會(huì)給予乙公司10%的折扣，乙公司同意購買1000輛自行車，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()元。

　　A.180000

　　B.200000

　　C.210600

　　D.234000

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、費(fèi)用及利潤概述。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額為200×(1-10%)×1000=180000(元)。

　　6[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，該公司當(dāng)年發(fā)生增值稅200萬元，消費(fèi)稅50萬元，所得稅150萬元，車輛購置稅5萬元，房產(chǎn)稅3萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅6萬元，上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是()萬元。

　　A.9

　　B.14

　　C.11

　　D.8

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、費(fèi)用及利潤概述。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都計(jì)入管理費(fèi)用。所以計(jì)入管理費(fèi)用的金額=3+6=9(萬元)。

　　7[.單選題]甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)為13%。2019年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：甲公司年初“利潤分配一未分配利潤”科目借方余額為1600000元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤4000000元。確定的當(dāng)年利潤分配方案是：按10%提取盈余公積，向投資者分配利潤1000000元。2019年末，甲公司“利潤分配一未分配利潤”科目的貸方余額為()

　　A.800000元

　　B.1160000元

　　C.1400000元

　　D.2400000元

　　[答案]B

　　[解析]考察利潤總額的形成�！袄麧櫡峙湟晃捶峙淅麧櫋笨颇康馁J方余額=(4000000-1600000)×(1-10%)-1000000=1160000(元)

　　8[.單選題]某酒類生產(chǎn)企業(yè)年底為獎(jiǎng)勵(lì)銷售部門，欲將企業(yè)自產(chǎn)白酒200箱發(fā)放給銷售部門員工。該批白酒成本為每箱600元，市場售價(jià)為800元。假定該企業(yè)適用17%的增值稅稅率(以考試提供的為準(zhǔn),僅供學(xué)習(xí)解題思路)，不考慮其他稅費(fèi)，本年度該企業(yè)應(yīng)該據(jù)此確認(rèn)的“銷售費(fèi)用”的金額為()元。

　　A.187200

　　B.140400

　　C.160000

　　D.120000

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、費(fèi)用及利潤概述。本年度該企業(yè)應(yīng)該據(jù)此確認(rèn)的“銷售費(fèi)用”的金額=200×800×(1+17%)=187200(元)。

　　9[.單選題]甲公司為一般納稅人，2019年5月1日銷售了商品1000件，每件商品標(biāo)價(jià)為100元(不含增值稅)，在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。購貨方2019年5月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額是()元。

　　A.100000

　　B.98000

　　C.99000

　　D.117000

　　[答案]A

　　[解析]考察收入、費(fèi)用及利潤概述。甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為100×1000=100000(元)，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　10[.單選題]A公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為250萬元，增值稅稅額為42.5萬元，銷售收入當(dāng)即確認(rèn)但款項(xiàng)尚未收到。雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，n/30”。A公司銷售的產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理包括()

　　A.借記“應(yīng)收賬款”科目286.65萬元

　　B.借記“應(yīng)收賬款”科目292.5萬元

　　C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目245萬元

　　D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目292.5萬元

　　[答案]B

　　[解析]考察收入、費(fèi)用及利潤概述。應(yīng)收賬款=250+42.5=292.5(萬元)