2022中級審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》精選題（十一）

　　1[.單選題]下列選項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點(diǎn)的是()。

　　A.購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會(huì)計(jì)主管簽章

　　B.設(shè)備通常在所估計(jì)使用壽命即將結(jié)束時(shí)才重置固定資產(chǎn)

　　C.所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理

　　D.出售設(shè)備時(shí)，將所得價(jià)款貸記其他業(yè)務(wù)收入

　　[答案]C

　　[解析]C項(xiàng)，提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請應(yīng)相互獨(dú)立，批準(zhǔn)采購與采購部門應(yīng)相互獨(dú)立，可見設(shè)備的購買僅由設(shè)備部門自行辦理違反了職責(zé)分工的相關(guān)要求，說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項(xiàng)，賬務(wù)處理雖然存在錯(cuò)誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。

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　　2[.單選題]對企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，主要是為了核實(shí)固定資產(chǎn)的()。

　　A.所有權(quán)

　　B.存在性

　　C.變動(dòng)的合理性

　　D.計(jì)價(jià)

　　[答案]B

　　[解析]監(jiān)盤主要是核實(shí)資產(chǎn)的存在性或真實(shí)性。A項(xiàng)，核實(shí)所有權(quán)需要查閱相關(guān)票據(jù)或憑證;C項(xiàng)，核實(shí)變動(dòng)的合理性需要通過分析程序;D項(xiàng)，核查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)需要通過重新計(jì)算程序。

　　3[.單選題]下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是()。

　　A.與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷

　　B.應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零

　　C.應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時(shí)間較長

　　D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬有借方余額

　　[答案]D

　　[解析]需要進(jìn)行函證的賬戶包括：①內(nèi)控有缺陷;②無賣方對賬單;③應(yīng)付賬款金額較大;④欠賬時(shí)間較長;⑤核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符;⑥余額為零;⑦往來頻繁;⑧變動(dòng)很大;⑨其他有代表性的賬戶。

　　4[.單選題]被審計(jì)單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，最容易導(dǎo)致()的風(fēng)險(xiǎn)。

　　A.不正確地記錄外幣交易

　　B.舞弊和盜竊

　　C.低估負(fù)債

　　D.虛增收入

　　[答案]B

　　[解析]被審計(jì)單位經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項(xiàng)龐大，交易復(fù)雜，容易造成商品發(fā)運(yùn)錯(cuò)誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)較高。A項(xiàng)，題干中沒有提到外幣交易;CD兩項(xiàng)是所有企業(yè)都可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　5[.單選題]審查未入賬應(yīng)付賬款的審計(jì)程序時(shí)，最有效的是()。

　　A.函證應(yīng)付賬款

　　B.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　C.抽查采購貨物發(fā)票

　　D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后付款業(yè)務(wù)

　　[答案]D

　　[解析]由于應(yīng)付款項(xiàng)這項(xiàng)負(fù)債最終是要清償?shù)�，即使該�?xiàng)流動(dòng)負(fù)債發(fā)生時(shí)不入賬，支付貨款時(shí)仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關(guān)支出業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，查明有無未入賬應(yīng)付款項(xiàng)，也可以對決算日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未入賬負(fù)債。

　　6[.單選題]對應(yīng)付賬款審查的目標(biāo)不應(yīng)包括()。

　　A.確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性

　　B.確定應(yīng)付賬款記錄的完整性

　　C.確定應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表披露正確性

　　D.確定應(yīng)付賬款的付款期

　　[答案]D

　　[解析]應(yīng)付款項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)付賬款的總體合理性;②證實(shí)采購業(yè)務(wù)形成的負(fù)債的真實(shí)性和完整性;③證實(shí)分類正確性;④證實(shí)采購與付款截止期的正確性;⑤確定采購物資和相關(guān)負(fù)債在財(cái)務(wù)報(bào)表上披露的正確性。

　　7[.單選題]審查某企業(yè)采購業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)2019年12月28日購入材料10萬元，已包括在當(dāng)年存貨盤點(diǎn)范圍之內(nèi)。購貨發(fā)票于2020年1月9日收到，并記入2020年1月份賬戶。2019年12月沒有對這項(xiàng)業(yè)務(wù)的入庫和負(fù)債進(jìn)行相應(yīng)的記錄，審計(jì)人員應(yīng)()。

　　A.認(rèn)可賬務(wù)處理正確性

　　B.提請被審計(jì)單位調(diào)整2019年賬戶記錄

　　C.提請被審計(jì)單位調(diào)整2019年報(bào)表數(shù)額

　　D.沖銷2020年度記錄

　　[答案]C

　　[解析]按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對于跨會(huì)計(jì)期間的購進(jìn)貨物，沒有取得購貨發(fā)票的，應(yīng)先暫估入賬，然后于下年初沖回，而不是不入賬，2019年末正確的賬務(wù)處理為：因此，審計(jì)人員應(yīng)提請被審計(jì)單位就該事項(xiàng)對報(bào)表的影響進(jìn)行調(diào)整。

　　8[.單選題]審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項(xiàng)目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價(jià)入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計(jì)算等憑證，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施是()。

　　A.認(rèn)可被審計(jì)單位的處理

　　B.取得估價(jià)入庫的詳細(xì)資料

　　C.作為虛假事項(xiàng)處理

　　D.不必過問

　　[答案]B

　　[解析]ACD三項(xiàng)，現(xiàn)階段所獲取的審計(jì)證據(jù)不充分恰當(dāng)，既不能直接認(rèn)可被審計(jì)單位的處理或者不過問，也不能直接當(dāng)做虛假事項(xiàng)，要進(jìn)一步獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)再做判斷。

　　9[.單選題]審查應(yīng)付賬款時(shí)，可完全交給被審計(jì)單位辦理的工作是()。

　　A.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)表核對總賬

　　B.對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函

　　C.檢查、核對應(yīng)付賬款分類及過賬

　　D.編制應(yīng)付賬款明細(xì)表

　　[答案]D

　　[解析]應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表可以由審計(jì)單位編制，然后交由審計(jì)人員審核或者由審計(jì)人員親自編制。ABC三項(xiàng)屬于審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)程序的工作，應(yīng)主要由審計(jì)人員完成。

　　10[.單選題]采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證，用于反映()。

　　A.應(yīng)收賬款的減少

　　B.應(yīng)收賬款的增加

　　C.應(yīng)付賬款的減少

　　D.應(yīng)付賬款的增加

　　[答案]C

　　[解析]借項(xiàng)通知單是反映由于退貨或折讓而減少向供應(yīng)商付款金額的憑證。其格式通常與賣方發(fā)票相同，用于證明應(yīng)付款項(xiàng)減項(xiàng)記錄。