2022中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點(diǎn)試題（十四）

　　1[.多選題]審計機(jī)關(guān)開展審計質(zhì)量檢查的內(nèi)容有()。

　　A.審計成本節(jié)約情況

　　B.建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度的情況

　　C.執(zhí)行審計準(zhǔn)則的情況

　　D.審計結(jié)論的恰當(dāng)性、審計處理處罰意見的合法性和適當(dāng)性

　　E.審計工作中遵守法律法規(guī)的情況

　　[答案]BCDE

　　[解析]審計機(jī)關(guān)實行審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查制度，對其業(yè)務(wù)部門、派出機(jī)構(gòu)和下級審計機(jī)關(guān)的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行檢查。審計機(jī)關(guān)可以通過查閱有關(guān)文件和審計檔案、詢問相關(guān)人員等方式、方法，檢查下列事項：①建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度的情況;②審計工作中遵守法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的情況;③與審計業(yè)務(wù)質(zhì)量有關(guān)的其他事項。審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注審計結(jié)論的恰當(dāng)性、審計處理處罰意見的合法性和適當(dāng)性。

　　2[.多選題]審計質(zhì)量全面管理的內(nèi)容主要包括()。

　　A.審計計劃階段管理

　　B.審計的一般管理

　　C.審計實施階段管理

　　D.審計報告階段管理

　　E.審計業(yè)務(wù)管理

　　[答案]BE

　　[解析]審計質(zhì)量全面管理的內(nèi)容主要包括：①一般管理，指不直接針對具體審計項目的管理，目的在于為保證審計質(zhì)量提供先決條件。例如，對審計組織、審計人員獨(dú)立性的管理，對保證和提高審計人員技能的管理，對有效審計方法開發(fā)和利用的管理，對技術(shù)咨詢、法律咨詢及專家利用的管理，對檢查監(jiān)督工作的管理等;②業(yè)務(wù)管理，指針對具體審計項目的管理，目的在于保證和提高項目審計的質(zhì)量。

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　　3[.多選題]審計計劃管理的內(nèi)容有()。

　　A.審計計劃執(zhí)行過程的控制

　　B.審計計劃執(zhí)行結(jié)果的檢查和考核

　　C.審計計劃的修改

　　D.審計計劃編制工作的管理

　　E.審計計劃的審核

　　[答案]ACD

　　[解析]審計計劃管理是審計機(jī)構(gòu)制訂審計計劃，組織計劃實施，并對計劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、考核的一系列活動。審計計劃管理的內(nèi)容包括：①審計計劃編制的管理;②審計項目計劃執(zhí)行的管理;③審計項目計劃監(jiān)督檢查的管理。

　　4[.多選題]在審計風(fēng)險管理中，對于可控風(fēng)險，可以采取的防范措施有()。

　　A.提高審計人員業(yè)務(wù)水平

　　B.遵守審計準(zhǔn)則

　　C.深入了解被審計單位的基本情況

　　D.提高風(fēng)險承受能力

　　E.加強(qiáng)審計質(zhì)量控制

　　[答案]ABCE

　　[解析]對于可以控制的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范，其主要做法有：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;②遵守審計準(zhǔn)則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書;⑤保持審計的獨(dú)立性;⑥加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。D項，提高風(fēng)險承受能力屬于風(fēng)險承受法，是針對不可控風(fēng)險的應(yīng)對措施。

　　5[.多選題]下列各項控制審計風(fēng)險的方法中，屬于自我保護(hù)法的有()。

　　A.保持審計獨(dú)立性

　　B.充分分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任

　　C.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

　　D.加強(qiáng)審計質(zhì)量控制

　　E.深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況

　　[答案]ACDE

　　[解析]自我保護(hù)法包括：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;②遵守審計準(zhǔn)則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書;⑤保持審計的獨(dú)立性;⑥加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。風(fēng)險轉(zhuǎn)移法是指審計人員盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計機(jī)構(gòu)、被審計單位及其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚，B項屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移法。

　　6[.多選題]下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述，正確的有()。

　　A.審計風(fēng)險是作出錯誤審計結(jié)論的可能性

　　B.審計風(fēng)險可以控制，卻不能完全消除

　　C.審計風(fēng)險僅存在于審計計劃制定和審計證據(jù)收集階段

　　D.審計人員對不可控風(fēng)險也應(yīng)充分評估，并確定其對審計工作的影響

　　E.分清審計機(jī)構(gòu)與被審計單位的責(zé)任是控制審計風(fēng)險的一種方法

　　[答案]ABDE

　　[解析]廣義的審計風(fēng)險是指審計人員因做出錯誤審計結(jié)論和表達(dá)錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟(jì)損失的可能性。審計風(fēng)險的基本特征包括：①審計風(fēng)險客觀存在，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移;②審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險;③審計風(fēng)險具有潛在性;④審計風(fēng)險可以控制。

　　7[.多選題]審計管理的基本要素是()。

　　A.審計管理主體

　　B.審計人員

　　C.審計計劃

　　D.審計管理客體

　　E.審計管理依據(jù)

　　[答案]ADE

　　[解析]審計管理的基本要素包括：①管理主體，一般是指審計組織的決策機(jī)構(gòu)以及領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu);②管理客體，即審計管理的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動;③管理依據(jù)，指規(guī)范審計行為的審計標(biāo)準(zhǔn)、審計職業(yè)道德、審計工作質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計法律法規(guī)體系等。

　　8[.多選題]下列各項中，應(yīng)歸入項目審計檔案的有()。

　　A.審計通知書

　　B.審計實施方案

　　C.審計工作底稿

　　D.審計人員個人信息

　　E.審計報告

　　[答案]ABCE

　　[解析]應(yīng)歸入項目審計檔案的文件材料有：①立項性文件材料，包括指令性文件、舉報材料及領(lǐng)導(dǎo)批示、審計實施方案、審計通知書和授權(quán)審計通知書等;②證明性文件材料，包括被審計單位承諾書、審計工作底稿匯總表、審計工作底稿及相應(yīng)的審計取證單、審計證據(jù)等;③結(jié)論性文件材料，包括審計報告、審計決定書、審計移送處理書及相關(guān)的審理意見書、審計業(yè)務(wù)會議記錄紀(jì)要、被審計對象對審計報告的書面意見、審計組的書面說明等;④其他審計備查文件材料，包括被審計單位整改情況、審計項目審計過程中產(chǎn)生的信息等。

　　9[.不定項選擇題]某制藥廠在2009年投保了產(chǎn)品責(zé)任保險，保險期限為一年。在保險期限內(nèi)某患者服用該廠生產(chǎn)的已投保產(chǎn)品責(zé)任險的藥品后，因其配制上的過失致使該患者身體受到極大傷害，到2011年才發(fā)現(xiàn)并提出索賠，后由保險公司進(jìn)行賠償。該制藥廠投保的保險屬于()。

　　A.保證保險

　　B.責(zé)任保險

　　C.人身保險

　　D.財產(chǎn)保險

　　[答案]B

　　[解析]產(chǎn)品責(zé)任保險是以產(chǎn)品的生產(chǎn)商、銷售商或者修理商等為被保險人，以他們依法應(yīng)該承擔(dān)其生產(chǎn)、銷售或者修理的產(chǎn)品存在缺陷給消費(fèi)者或者第三人造成人身傷害或者財產(chǎn)損失而引起的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任作為保險標(biāo)的的一種責(zé)任保險。

　　10[.不定項選擇題]某制藥廠在2009年投保了產(chǎn)品責(zé)任保險，保險期限為一年。在保險期限內(nèi)某患者服用該廠生產(chǎn)的已投保產(chǎn)品責(zé)任險的藥品后，因其配制上的過失致使該患者身體受到極大傷害，到2011年才發(fā)現(xiàn)并提出索賠，后由保險公司進(jìn)行賠償。產(chǎn)品責(zé)任險的保險期限通常規(guī)定為()年。

　　A.4

　　B.3

　　C.2

　　D.1

　　[答案]D

　　[解析]產(chǎn)品責(zé)任保險的保險期限通常為1年，強(qiáng)調(diào)期滿可以續(xù)保，以保持產(chǎn)品責(zé)任的連續(xù)性。但是對于使用期限較長的產(chǎn)品，也可以投保3年期或者5年期的產(chǎn)品責(zé)任保險。