2022中級審計師考試《審計理論與實務》考點試題（十二）

　　1[.多選題]下列各項中，屬于信息系統(tǒng)一般控制審計的有()。

　　A.處理控制審計

　　B.組織控制審計

　　C.安全控制審計

　　D.信息系統(tǒng)的開發(fā)維護控制審計

　　E.軟硬件控制審計

　　[答案]BCDE

　　[解析]A項屬于信息系統(tǒng)中的應用控制審計。一般控制審計包括：①組織控制審計;②信息系統(tǒng)的開發(fā)維護控制審計;③安全控制審計;④軟硬件控制審計。

　　2[.多選題]數據分析方法包括()。

　　A.查詢型分析

　　B.驗證型分析

　　C.發(fā)掘型分析

　　D.數據輸入分析

　　E.數據文件的災難補救分析

　　[答案]ABC

　　[解析]數據分析方法包括：①查詢型分析，即審計人員對數據庫中的記錄進行訪問和查詢;②驗證型分析，即審計人員先提出自己的假設，再利用各種工具通過反復的、遞歸的檢索查詢來驗證自己的假設;③發(fā)掘型分析，即審計人員從大量數據中發(fā)現蘊含的數據模式和規(guī)律、預測趨勢和行為的數據分析方法。

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　　3[.多選題]下列各項中，屬于以電子數據為審計對象的審計準備階段的工作的有()。

　　A.了解計算機系統(tǒng)在組織機構內部的分布和應用

　　B.根據審計目標和重要性程度確定應當詳細調查的子系統(tǒng)

　　C.對被審計單位的電子數據進行清理、轉換和驗證

　　D.通過一定的技術手段采集所需要的會計和業(yè)務數據

　　E.基于所創(chuàng)建的審計中間表分析、發(fā)現問題線索并進行核查取證

　　[答案]ABCD

　　[解析]E項屬于以電子數據為審計對象的審計實施階段的工作。

　　4[.多選題]數據清理工作主要包括()。

　　A.確認輸入數據

　　B.替換空值

　　C.消除冗余數據

　　D.修改錯誤值

　　E.定期或在重要操作前對數據進行備份

　　[答案]ABCD

　　[解析]數據清理是數據審計的重要一環(huán)，是對所采集到的被審計單位的源數據，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數據清理工作主要包括：①確認輸入數據;②替換空值(如用“0”);③消除冗余數據;④修改錯誤值;⑤解決數據中的沖突;⑥保證數據值落入定義域。

　　5[.多選題]下列關于計算機審計的表述，正確的有()。

　　A.計算機審計不需要審查紙質材料

　　B.計算機審計的審計內容與傳統(tǒng)審計不完全一致

　　C.計算機審計的審計對象既包括電子數據，又包括信息系統(tǒng)

　　D.計算機審計不需要進行內部控制測試

　　E.計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是一致的

　　[答案]BCE

　　[解析]A項，計算機審計包括對電子數據和信息系統(tǒng)本身的審計中涉及紙質資料的檢查。D項，計算機審計包括對計算機產生的電子數據的審計以及對信息系統(tǒng)本身的審計，信息系統(tǒng)審計又包括對信息系統(tǒng)內部控制的審計，故計算機審計需要進行內部控制測試。

　　6[.多選題]電子數據具有的特點包括()。

　　A.無形性

　　B.有形性

　　C.易修改

　　D.不留審計線索

　　E.不容易復制

　　[答案]ACD

　　[解析]在計算機信息處理環(huán)境下，審計對象已不再是紙質的憑證、賬簿和報表，而表現為存儲在計算機中的電子數據，這些電子數據具有無形性、易修改、不留審計線索的特點。

　　7[.多選題]下列方法中可提高審計人員審計風險承受能力的有()。

　　A.回避風險較大的審計項目

　　B.明確審計范圍

　　C.聘請法律顧問

　　D.辦理職業(yè)保險

　　E.建立風險基金制度

　　[答案]CDE

　　[解析]對于不可控的審計風險，審計人員應提高風險承受能力。例如，建立風險基金制度，辦理職業(yè)保險。雖然這些措施不能防范審計風險，但可減少訴訟失敗時的經濟損失。審計組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā)生的法律責任問題及時同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。

　　8[.多選題]從審計風險管理角度可將審計風險分為()。

　　A.固有風險

　　B.可控風險

　　C.不可控風險

　　D.檢查風險

　　E.控制風險

　　[答案]BC

　　[解析]從審計風險管理的角度可將審計風險分為：①可控風險，指由審計機構或審計人員可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計人員的素質、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構對審計工作的管理等因素導致的審計風險;②不可控風險，指由審計機構或審計人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風險。如國家經濟形勢的變化、審計單位內部控制健全程度等因素導致的審計風險。ADE三項為審計風險的組成要素。

　　9[.多選題]審計質量管理的重要意義是()。

　　A.充分利用審計資源

　　B.提高審計監(jiān)督的權 威性

　　C.降低審計風險

　　D.為國家宏觀調控提供可靠信息

　　E.降低審計成本

　　[答案]BCD

　　[解析]審計質量管理是對審計工作和審計結論質量的控制。審計質量管理是審計管理的核  心，加強審計質量管理的意義包括：①加強審計質量管理可以提高審計監(jiān)督的權 威性;②加強審計質量管理可以降低審計風險;③加強審計質量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息。

　　10[.多選題]國家審計機關的審計計劃按其作用不同可分為()。

　　A.長期審計計劃

　　B.中期審計計劃

　　C.短期審計計劃

　　D.審計項目計劃

　　E.審計方案

　　[答案]DE

　　[解析]審計計劃可以按不同的標準加以分類。按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃和審計方案。ABC三項，按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃(5年以上的審計計劃)、中期審計計劃(2～5年的審計計劃)和短期審計計劃(年度審計計劃)。