2022中級審計師考試《審計理論與實務》考點試題（八）

　　1[.多選題]利用內部控制測評的結果可以確定實質性審查的重點，其中重點領域有()。

　　A.缺少內部控制的重要業(yè)務領域

　　B.缺少內部控制的不重要業(yè)務領域

　　C.內部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域

　　D.內部控制沒有發(fā)揮作用的領域

　　E.內部控制設置合理、控制目標可以實現(xiàn)的領域

　　[答案]ACD

　　[解析]通常情況下，確定實質性程序重點領域時應考慮以下三個方面：①缺少內部控制的重要業(yè)務領域;②內部控制設置不合理、控制目標不能實現(xiàn)的領域;③內部控制沒有發(fā)揮作用的領域。

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　　2[.多選題]實質性程序中的抽樣風險包括()。

　　A.信賴過度風險

　　B.信賴不足風險

　　C.誤受風險

　　D.誤拒風險

　　E.檢查風險

　　[答案]CD

　　[解析]在實質性程序中，抽樣風險同樣表現(xiàn)為兩種形式：①誤拒風險，是指抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性;②誤受風險，是指抽樣結果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。AB兩項屬于內部控制測試中的抽樣風險;E項屬于審計風險的組成部分。

　　3[.多選題]審計人員在運用統(tǒng)計抽樣技術進行審計時，確定樣本規(guī)模應考慮的因素有()。

　　A.總體數(shù)量

　　B.總體項目差異

　　C.審計結論的精確限度

　　D.審計結論的可靠性程度

　　E.以往類似審計項目的經(jīng)驗

　　[答案]ABCD

　　[解析]統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：①總體容量;②總體項目差異;③審計結論的精確限度;④審計結論的可靠性程度。

　　4[.多選題]內部控制測試中的抽樣風險包括()。

　　A.信賴過度風險

　　B.信賴不足風險

　　C.誤受風險

　　D.誤拒風險

　　E.檢查風險

　　[答案]AB

　　[解析]在內部控制測試中，抽樣風險表現(xiàn)為兩種形式：①信賴不足風險，是指抽樣結果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內部控制的可能性：②信賴過度風險，是指抽樣結果使審計人員對內部控制的信賴超過了其實際上可予以信賴程度的可能性。CD兩項屬于實質性程序中的抽樣風險;E項屬于審計風險的組成部分。

　　5[.多選題]變量抽樣中，影響樣本量大小的因素包括()。

　　A.預計總體標準差

　　B.可容忍誤差

　　C.預計總體誤差

　　D.可靠性程度

　　E.隨機性程度

　　[答案]ABCD

　　[解析]影響變量抽樣的樣本量大小的因素包括：①總體容量;②預計總體標準差;③可容忍誤差;④預計總體誤差;⑤可靠性程度。E項，隨機性程度與樣本量大小無關，與選擇統(tǒng)計抽樣方法有關。

　　6[.多選題]下列情況中造成非抽樣風險原因的有()。

　　A.審計方法的選擇不合理

　　B.審計工作中采用抽樣方法

　　C.審計程序的設計不當

　　D.審計人員的工作疏忽

　　E.審計工作缺乏必要的監(jiān)控

　　[答案]ACDE

　　[解析]非抽樣風險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ�或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。B項，非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。

　　7[.多選題]應用屬性抽樣法的主要步驟包括()。

　　A.確定總體

　　B.確定樣本量

　　C.隨機選取樣本并審查

　　D.推斷總體

　　E.撰寫審計報告

　　[答案]ABCD

　　[解析]運用屬性抽樣法的基本步驟包括：①根據(jù)審計目標確定審查總體并定義屬性和誤差;②確定抽樣參數(shù);③確定樣本量;④選取樣本并進行審查;⑤評價抽樣結果推斷總體。

　　8[.多選題]信賴不足風險和誤拒風險將直接導致()。

　　A.審計結論錯誤

　　B.樣本量增加

　　C.審計效率降低

　　D.審計成本增加

　　E.測試范圍擴大

　　[答案]BCDE

　　[解析]信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，擴大測試范圍，增加樣本量和審計成本，降低審計效率。A項，信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果。

　　9[.多選題]在進行審計抽樣時，常用的隨機抽樣方法主要有()。

　　A.簡單隨機選樣法

　　B.系統(tǒng)選樣法

　　C.排序選樣法

　　D.分層選樣法

　　E.專業(yè)判斷選樣法

　　[答案]ABD

　　[解析]在進行審計抽樣時，常用的隨機抽樣方法主要有：①簡單隨機選樣法;②系統(tǒng)選樣法;③分層選樣法。

　　10[.多選題]在實質性測試中，抽樣風險有()。

　　A.誤拒風險

　　B.誤受風險

　　C.信賴過度風險

　　D.信賴不足風險

　　E.重大錯報風險

　　[答案]AB

　　[解析]在實質性測試中，抽樣風險的表現(xiàn)形式為：①誤拒風險，是指抽樣結果表明總體金額存在重大錯誤而實際上不存在重大錯誤的可能性;②誤受風險，是指抽樣結果表明總體金額不存在重大錯誤而實際上存在重大錯誤的可能性。CD兩項屬于內部控制測試中抽樣風險的表現(xiàn)形式。