2022中級審計師考試《審計理論與實務(wù)》考點試題（五）

　　1[.多選題]運(yùn)用檢查方法時的注意事項有()。

　　A.應(yīng)注意書面文件是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實性

　　B.應(yīng)注意書面文件記載的經(jīng)濟(jì)事項是否真實、合理，并且符合國家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定

　　C.應(yīng)注意書面文件與各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽

　　D.應(yīng)檢查與書面文件對應(yīng)的相關(guān)資產(chǎn)是否真實存在

　　E.應(yīng)對往來等有對方客戶的書面記錄進(jìn)行發(fā)信函驗證

　　[答案]ABC

　　[解析]檢查記錄或文件是指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。檢查時應(yīng)注意的事項包括：①是否存在涂改或偽造現(xiàn)象，關(guān)注真實性;②記載的經(jīng)濟(jì)事項是否真實、合理，并且符合國家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定;③各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽。

　　2[.多選題]下列有關(guān)順查法的提法中，正確的有()。

　　A.審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

　　B.審計人員沿著原始憑證——記賬憑證——會計賬簿——財務(wù)報表的順序進(jìn)行審查

　　C.方法簡單、易于掌握

　　D.審計過程全面細(xì)致，不容易遺漏錯弊事項

　　E.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位

　　[答案]ABCD

　　[解析]順查法是指審計的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。審計人員從檢查會計憑證開始，按順序核對記賬憑證、賬簿、報表，逐項驗證各項資料的真實性和合法性。順查法的優(yōu)點主要是審計過程全面細(xì)致，一般說來不容易遺漏錯弊事項，因此審計質(zhì)量較高。同時由于方法簡單，所以易于掌握。E項，順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。

掃描下方二維碼，進(jìn)入“每日一練”免費在線測試

　　3[.多選題]下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有()。

　　A.詢問本身不足以單獨測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

　　B.檢查有形資產(chǎn)可為其計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)

　　C.重新計算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進(jìn)行重新驗證

　　D.函證回函來自獨立第三方，審計人員無須對函證過程進(jìn)行控制

　　E.分析方法可以運(yùn)用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程

　　[答案]BCD

　　[解析]B項，檢查有形資產(chǎn)可為其真實性提供可靠的審計證據(jù);C項，重新計算是指以手工方式或者使用信息技術(shù)對有關(guān)數(shù)據(jù)計算的正確性進(jìn)行核對;D項，審計人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。

　　4[.多選題]下列屬于審計取證的基本方法的是()。

　　A.檢查

　　B.順查法

　　C.抽查法

　　D.詢問

　　E.重新計算

　　[答案]BC

　　[解析]BC兩項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按審計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。ADE三項均屬于審計取證的具體方法。

　　5[.多選題]風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式下審計風(fēng)險取決于()。

　　A.固有風(fēng)險

　　B.控制風(fēng)險

　　C.重大錯報風(fēng)險

　　D.檢查風(fēng)險

　　E.制度風(fēng)險

　　[答案]CD

　　[解析]審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。審計人員應(yīng)當(dāng)實施審計程序，評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進(jìn)一步的審計程序，以控制檢查風(fēng)險。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

　　6[.多選題]分析常用的方法有()。

　　A.比較分析法

　　B.比率分析法

　　C.風(fēng)險分析法

　　D.描述分析法

　　E.趨勢分析法

　　[答案]ABE

　　[解析]分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。分析常用的方法包括：①比較分析法，是指通過某一會計報表項目與既定標(biāo)準(zhǔn)的比較，以獲取審計證據(jù)的一種技術(shù)方法;②比率分析法，是指通過對會計報表中的某一項目同與其相關(guān)的另一項目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計證據(jù)的一種技術(shù)方法;③趨勢分析法，是指通過對連續(xù)若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。

　　7[.多選題]下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中正確的是()。

　　A.監(jiān)盤是指審計人員親自盤點被審計單位的各種實物資產(chǎn)

　　B.監(jiān)盤的目的是確定被審計單位以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在

　　C.監(jiān)盤可以證實資產(chǎn)的所有權(quán)

　　D.監(jiān)盤可以證實報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確

　　E.監(jiān)盤不能驗證資產(chǎn)的完整性

　　[答案]BE

　　[解析]A項，監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計證據(jù)的方法;C項，監(jiān)盤不能證實資產(chǎn)的所有權(quán)，需要通過審查相關(guān)票據(jù)和憑證才能證實資產(chǎn)的所有權(quán);D項，監(jiān)盤可以證實資產(chǎn)是否真實存在，而不能證實資產(chǎn)的所有權(quán)和報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

　　8[.多選題]下列關(guān)于制度基礎(chǔ)審計的說法正確的有()。

　　A.制度基礎(chǔ)審計的運(yùn)用在提高審計質(zhì)量和效率的同時，也間接地促進(jìn)了被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)的不斷完善

　　B.由于不同被審計單位的差異，內(nèi)部控制有效性的整體評價缺少統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)

　　C.內(nèi)部控制所依賴的程度與實質(zhì)性測試所需要的檢查工作之間缺乏量化關(guān)系模式

　　D.制度基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價

　　E.審計人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進(jìn)行逐項審查

　　[答案]ABC

　　[解析]制度基礎(chǔ)審計是指從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審的結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論。D項，風(fēng)險基礎(chǔ)(導(dǎo)向)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價;E項，賬目基礎(chǔ)審計需要運(yùn)用詳細(xì)審計方法，對大量的憑證、賬目、會計報表等進(jìn)行逐項審查。

　　9[.多選題]下列關(guān)于函證的表述中，正確的有()。

　　A.函證可用于核實往來賬目

　　B.函證的全過程必須由審計人員進(jìn)行控制

　　C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠

　　D.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　E.審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　[答案]ABCD

　　[解析]A項，函證方法往往是發(fā)函給被審計單位的債權(quán)、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請求核實往來賬目、財產(chǎn)和其他事項，借以補(bǔ)充通過檢查和詢問等審計方法取得的不完整證據(jù)。B項，函證時應(yīng)注意，審計人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量。C項，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性。數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采取積極函證方法。D項，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復(fù)函。消極函證所取得的審計證據(jù)不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。E項，審計人員收到復(fù)函后，應(yīng)同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。

　　10[.多選題]檢查原始憑證時應(yīng)注意()。

　　A.原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱

　　B.業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全

　　C.記賬憑證是否及時過賬

　　D.金額計算是否正確，明細(xì)金額與匯總金額是否相符

　　E.填制時有無涂改

　　[答案]ABDE

　　[解析]檢查原始憑證時應(yīng)注意的事項包括：①原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否符合有關(guān)法律、規(guī)章和制度;②原始憑證的抬頭是否是被審計單位的名稱;③業(yè)務(wù)處理過程中各經(jīng)辦單位或部門及有關(guān)人員蓋章是否齊全;④業(yè)務(wù)內(nèi)容是否正常;⑤金額計算是否正確;⑥明細(xì)金額與匯總金額是否相等;⑦填制時有無涂改。