2022中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題（十五）

　　1[.多選題]下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)工作職責(zé)的有()。

　　A.簽發(fā)審計(jì)報(bào)告

　　B.復(fù)核審計(jì)信息

　　C.指導(dǎo)監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作

　　D.對(duì)審計(jì)決定書(shū)提出審理意見(jiàn)

　　E.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

　　[答案]BC

　　[解析]審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的工作職責(zé)包括：①提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選;②確定聘請(qǐng)外部人員事宜;③指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作;④復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)項(xiàng)目材料;⑤審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)。

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　　2[.多選題]我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)行()。

　　A.有償服務(wù)

　　B.自收自支

　　C.獨(dú)立核算

　　D.依法納稅

　　E.不具有法人資格

　　[答案]ABCD

　　[解析]會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴(lài)于國(guó)家和其他行政單位，實(shí)行有償服務(wù)、自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅，具有法人資格。

　　3[.多選題]根據(jù)審計(jì)法規(guī)定，以下各項(xiàng)中各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)依法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的有()。

　　A.黨和國(guó)家重大政策措施的貫徹落實(shí)情況

　　B.國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支

　　C.國(guó)際組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支

　　D.民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支

　　E.深滬兩市上市公司的財(cái)務(wù)收支

　　[答案]ABC

　　[解析]審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍包括：①黨和國(guó)家重大政策措施的貫徹落實(shí)情況;②本級(jí)各部門(mén)(含直屬單位)和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況;③中央預(yù)算執(zhí)行情況和地方各級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況;④中央銀行的財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng);⑤國(guó)家的事業(yè)組織和使用財(cái)政資金的其他事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支;⑥國(guó)有和國(guó)有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)(含金融機(jī)構(gòu))的財(cái)務(wù)收支;⑦政府投資和以政府投資為主的工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支;⑧政府部門(mén)管理的和其他單位受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金及其他有關(guān)基金、資金;⑨接受?chē)?guó)際組織和外國(guó)政府的援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支等。

　　4[.多選題]下列各項(xiàng)中對(duì)審計(jì)獨(dú)立性做出規(guī)定的有()。

　　A.審計(jì)準(zhǔn)則

　　B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則

　　C.職業(yè)道德規(guī)范

　　D.《人民共和國(guó)審計(jì)法》

　　E.《人民共和國(guó)民法典》

　　[答案]ABCD

　　[解析]A項(xiàng)，《人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等對(duì)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性做出了具體規(guī)定。B項(xiàng)，獨(dú)立性屬于我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施中對(duì)人員素質(zhì)的控制。C項(xiàng)，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》要求：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性。”D項(xiàng)，《人民共和國(guó)審計(jì)法》第五條按照憲法的規(guī)定重述了審計(jì)獨(dú)立性的要求。E項(xiàng)，審計(jì)獨(dú)立性不屬于《人民共和國(guó)民法典》范疇。

　　5[.多選題]下列各項(xiàng)，對(duì)我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用范圍表述正確的有()。

　　A.各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

　　B.國(guó)家審計(jì)人員

　　C.國(guó)家審計(jì)人員執(zhí)行的審計(jì)業(yè)務(wù)

　　D.國(guó)家審計(jì)人員執(zhí)行的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)

　　E.國(guó)家審計(jì)人員配合有關(guān)部門(mén)查處案件

　　[答案]ABCD

　　[解析]《人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》總則第四條規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。同時(shí)，其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則。

　　6[.多選題]下列有關(guān)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有()。

　　A.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由基本準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范和具體準(zhǔn)則組成

　　B.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則組成

　　C.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則中一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估進(jìn)行了規(guī)范

　　D.績(jī)效審計(jì)具體準(zhǔn)則屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中的業(yè)務(wù)類(lèi)準(zhǔn)則

　　E.審計(jì)抽樣具體準(zhǔn)則屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則中的作業(yè)類(lèi)準(zhǔn)則

　　[答案]ADE

　　[解析]B項(xiàng)，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則。C項(xiàng)，一般準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。D項(xiàng)，業(yè)務(wù)類(lèi)具體準(zhǔn)則包括內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查與報(bào)告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。E項(xiàng)，作業(yè)類(lèi)具體準(zhǔn)則包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告、后續(xù)審計(jì)、審計(jì)抽樣、分析程序。

　　7[.多選題]下列審計(jì)質(zhì)量控制措施中，屬于對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的有()。

　　A.助理審計(jì)人員編制的工作底稿應(yīng)當(dāng)由主審人員復(fù)核

　　B.建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù)

　　C.建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作

　　D.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)之前進(jìn)行充分的計(jì)劃

　　E.專(zhuān)職復(fù)核人員在審計(jì)報(bào)告審定前，應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見(jiàn)

　　[答案]BC

　　[解析]對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)控制的具體措施包括：①審計(jì)組織應(yīng)建立保證審計(jì)人員獨(dú)立性的政策方法，對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性隨時(shí)予以監(jiān)督;②審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計(jì)人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全體審計(jì)人員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能并不斷提高熟練程度;③審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的審計(jì)人員都能勝任自己的工作;④審計(jì)組織應(yīng)建立嚴(yán)格的晉升制度，以保證被提升的審計(jì)人員都能勝任其新職務(wù);⑤審計(jì)組織應(yīng)設(shè)立咨詢(xún)部門(mén)，為審計(jì)人員提供當(dāng)前審計(jì)技術(shù)發(fā)展方面的有關(guān)信息和資料。AD兩項(xiàng)屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制，E項(xiàng)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。

　　8[.多選題]根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的含義，審計(jì)準(zhǔn)則是()。

　　A.審計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)范和尺度

　　B.建立審計(jì)機(jī)構(gòu)的法律依據(jù)

　　C.評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的法律依據(jù)

　　D.評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量的規(guī)則

　　E.確定不同審計(jì)主體工作范圍的依據(jù)

　　[答案]AD

　　[解析]審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，迎合了審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南的要求，規(guī)范了審計(jì)人員資格條件和工作方式，是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范。審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。

　　9[.多選題]下列各項(xiàng)，屬于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的有()。

　　A.內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則

　　B.內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則

　　C.內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

　　D.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

　　E.通用審計(jì)準(zhǔn)則

　　[答案]ABC

　　[解析]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范和22個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則組成。

　　10[.多選題]屬于我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施的有()。

　　A.對(duì)人員素質(zhì)進(jìn)行控制，保持人員獨(dú)立性，對(duì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢(xún)部門(mén)

　　B.對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行控制，改進(jìn)不良的審計(jì)方法

　　C.對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程進(jìn)行控制，委派有素質(zhì)的審計(jì)人員，保證審計(jì)工作質(zhì)量

　　D.對(duì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，根據(jù)情況改變審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

　　E.對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核

　　[答案]ACE

　　[解析]我國(guó)審計(jì)質(zhì)量控制措施包括：①對(duì)人員素質(zhì)的控制;②對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制;③審計(jì)機(jī)關(guān)的分級(jí)質(zhì)量控制。A項(xiàng)屬于對(duì)人員素質(zhì)的控制;CE兩項(xiàng)屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制。