2022中級審計師考試《審計理論與實務》復習題（十三）

　　1[.多選題]受托經(jīng)濟責任關系是審計產生和發(fā)展的社會基礎，其含義是()。

　　A.受托經(jīng)濟責任是不斷演進的

　　B.財產的所有權和經(jīng)營管理權分離以及管理者內部分權制

　　C.審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任的重要制約機制

　　D.會計核算技術的日益更新

　　E.財產所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督

　　[答案]ABCE

　　[解析]受托經(jīng)濟責任關系的含義包括;①受托經(jīng)濟責任是不斷演進的，它是審計產生和發(fā)展的客觀基礎;②資源財產的所有權和經(jīng)營管理權分離及管理者內部分權制，是受托經(jīng)濟責任關系形成的基本根據(jù)，在經(jīng)濟責任的不斷變化過程中，審計成為聯(lián)系各方經(jīng)濟責任，保障經(jīng)濟社會正常、有序運行的重要機制;③資源財產所有者對經(jīng)營管理者無法實施直接監(jiān)督，是審計產生和發(fā)展的直接動因。D項，審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產生的，與會計核算技術的日益更新無關。

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　　2[.多選題]著 名的審計會計學家莫茨和夏拉夫對審計的獨立性的表述是()。

　　A.審計機構必須是獨立的專職機構，與被審計單位沒有組織上的隸屬關系

　　B.審計人的活動經(jīng)費應該獨立，有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，同時審計人員不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動

　　C.審計的評價依據(jù)是獨立的

　　D.審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應是自由的，不受他人的控制與干擾

　　E.審計人員應該保持精神上的獨立

　　[答案]ABDE

　　[解析]在理論上，著 名審計會計學家莫茨和夏拉夫認為，審計的獨立性應考查的方面包括：①在財務利益方面，審計人的活動經(jīng)費應該獨立，應有自己專門的經(jīng)濟來源，不得受他人的影響，審計人員也不得參與被審計單位的經(jīng)營管理活動;②在精神狀態(tài)方面，審計人員應保持精神上的獨立，既不使自己的判斷從屬于他人，也不以個人偏見來左右判斷，要以公正無偏的檢查來保證審計結果的客觀公正;③在組織地位方面，審計機構必須是獨立的專職機構，與被審計單位沒有組織上的隸屬關系;④在自由調查方面，審計人員的計劃、檢查與表達意見等各項工作均應是自由的，不受他人的控制與干擾。

　　3[.多選題]某集團公司審計部派出審計組，赴下屬子公司對其上一年度財務收支實施的審計屬于()。

　　A.社會審計

　　B.財務審計

　　C.事后審計

　　D.就地審計

　　E.內部審計

　　[答案]BCDE

　　[解析]B項，按審計的內容，可以將審計劃分為財政財務審計、財經(jīng)法紀審計和績效審計，對公司財務收支實施的審計屬于財務審計。C項，按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計，對上一年度實施的審計屬于事后審計。D項，按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計，審計組親赴子公司進行審計活動，執(zhí)行地點為被審計單位，屬于就地審計。E項，按審計主體分類，審計分為國家審計、內部審計和社會審計，集團公司與其下屬子公司之間屬于內部審計。

　　4[.多選題]下列選項中，屬于社會審計作用的是()。

　　A.提高財務信息的質量，維護市場經(jīng)濟秩序

　　B.促進企業(yè)完善內部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

　　C.為改善我國投資環(huán)境服務，有利于改革開放的進一步發(fā)展

　　D.為宏觀政策的制定提供依據(jù)

　　E.追蹤反饋宏觀調控政策的運行效果

　　[答案]AB

　　[解析]社會審計的作用包括：①提高財務信息的質量，維護市場經(jīng)濟秩序;②促進企業(yè)完善內部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

　　5[.多選題]社會審計的特點是()。

　　A.獨立性

　　B.委托性

　　C.強制性

　　D.有償性

　　E.綜合性

　　[答案]ABD

　　[解析]社會審計也稱注冊會計師審計或民間審計，是指由依法成立的社會審計組織接受委托人的委托所實施的審計。其特點包括：①獨立性;②委托性;③有償性。

　　6[.多選題]下列有關審計產生和發(fā)展的表述中，正確的有()。

　　A.受托經(jīng)濟責任的確立是審計產生和發(fā)展的客觀基礎

　　B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽

　　C.秦漢兩代中央政權設“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”

　　D.元代設立審計司和審計院標志著我國使用“審計”一詞命名的審計機構的產生

　　E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計機關，實行審計監(jiān)督制度

　　[答案]AE

　　[解析]B項，西周時期設有“宰夫”一職，負責審查“財用之出入”，代表了我國國家審計的萌芽;C項，秦、漢兩代采用“上計制度”;D項，宋代設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產生。

　　7[.多選題]下列對審計對象的表述，正確的是()。

　　A.審計對象是被審計單位在一定時期內全部或一部分經(jīng)濟活動

　　B.審計對象是審計行為所指向和作用的承受體，泛指被審計單位的財政財務收支及其有關經(jīng)濟活動

　　C.從時間過程來看，接受審計的經(jīng)濟活動，僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，不包括未來將要發(fā)生的活動

　　D.審計對象是指審計客體因承擔和履行經(jīng)濟責任而發(fā)生的事前、事中、事后經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性

　　E.審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動

　　[答案]ABDE

　　[解析]C項，從時間過程來看，接受審計的經(jīng)濟活動，不僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，還包括未來將要發(fā)生的，即事前、事中和事后的活動。

　　8[.多選題]為了有效防范審計人員法律責任風險，應采取的對策有()。

　　A.將審計人員的部分責任轉由會計人員承擔

　　B.要求嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則

　　C.聘請法律顧問

　　D.深入了解被審計單位的情況

　　E.進行充分的職業(yè)培訓

　　[答案]BCDE

　　[解析]防范法律責任風險的對策包括：①明確被審計單位的責任和審計組織的責任;②嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則;③聘請專家和法律顧問;④深入了解被審計單位的情況;⑤為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢;⑥建立審計質量控制制度。

　　9[.多選題]根據(jù)審計法的規(guī)定，下列各項中屬于審計機關權限的有()。

　　A.要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數(shù)據(jù)

　　B.經(jīng)縣級以上人民政府審計機關負責人批準，查詢被審計單位在金融機構的賬戶

　　C.凍結被審計單位在金融機構的有關存款

　　D.制止被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為

　　E.向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果

　　[答案]ABDE

　　[解析]C項，審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止;制止無效的，經(jīng)縣級以下人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經(jīng)撥付的，暫停使用。審計機關無權凍結被審計單位在金融機構的存款。

　　10[.多選題]下列各項中，屬于審計機關職責范圍的有()。

　　A.對民營上市公司的財務收支進行審計

　　B.對國有企業(yè)領導人的經(jīng)濟責任進行審計

　　C.對國有資本占主導地位的金融機構進行審計

　　D.對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務收支進行審計

　　E.對國際貨幣基金組織向我國政府提供的貸款項目的財務收支進行審計

　　[答案]BCDE

　　[解析]A項，對民營上市公司的財務收支進行審計屬于社會審計的職責范圍。