2021中級審計師《審計理論與實務》精選試題（十一）

　　【單選題】銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是：

　　A.銷貨合同

　　B.銷貨單

　　C.貸項通知單

　　D.客戶訂貨單

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷售退回或經批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是貸項通知單。

　　【多選題】(2014年)企業(yè)在收到客戶訂單之后，應編制銷貨單作為處理訂貨的依據，銷貨單常用于：

　　A.賒銷的批準

　　B.發(fā)貨的審批

　　C.產品的入庫

　　D.款項的支付

　　E.壞賬的審批

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數量和其他情況的憑證。它常用于賒銷的批準或者發(fā)貨的審批。

　　【多選題】(2013年)在銷售與收款循環(huán)中，根據內部控制要求，應當相互獨立的職責有：

　　A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

　　B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

　　C.接收客戶訂單與填制銷貨單

　　D.批準壞賬與收取貨款

　　E.收取貨款與登記應收賬款

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』接受客戶訂單與填制銷貨單不需要相互獨立，其它選項參見職責分工的內容。

　　【單選題】(2014年)根據內部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準銷售退回的是：

　　A.出納員

　　B.銷售部門主管

　　C.倉庫保管人員

　　D.應收賬款會計

　　『正確答案』B

　　『答案解析』批準銷售退回與折讓業(yè)務和記賬業(yè)務相互獨立----防止收到的貨款被貪污。

　　【多選題】根據內部控制相關要求，下列各項中不能由銷售部門承擔的職責有：

　　A.處理客戶訂單

　　B.批準賒銷信用

　　C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貨款

　　E.記錄營業(yè)收入明細賬

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』批準賒銷信用和銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標準，導致企業(yè)信用風險加大;收取貨款與銷售收入，應收賬款記錄相互獨立----防止客戶所付款項被貪污并通過篡改記錄加以掩飾。

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　　【單選題】(2013/2016年考生回憶)下列銷售與收款循環(huán)的內部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：

　　A.批準壞賬與記賬相互獨立

　　B.開具發(fā)票與記賬相互獨立

　　C.收取貨款與記賬相互獨立

　　D.批準銷售退回與記賬相互獨立

　　『正確答案』B

　　『答案解析』開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。

　　【單選題】根據內部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單職責的是：

　　A.信用調查人員

　　B.出納人員

　　C.應收賬款記賬人員

　　D.銷售人員

　　『正確答案』A

　　『答案解析』由出納、銷售及應收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單，督促客戶履行合約。

　　【單選題】在銷售與收款循環(huán)審計中，審計人員現場觀察對賬單的寄出情況，其目的是：

　　A.證實應收賬款是否真實存在

　　B.證實應收賬款的完整性

　　C.證實主營業(yè)務收入的截止期

　　D.測試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

　　『正確答案』D

　　『答案解析』觀察、詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單是控制測評程序。

　　【單選題】(2014年)審計人員對賒銷內部控制的有效性進行測試時，可以采用的審計程序是：

　　A.審查是否調查客戶信用并根據賒銷政策確定賒銷限額

　　B.核對應收賬款總賬和明細賬是否相符

　　C.詢問生產部門經理賒銷控制是否有效

　　D.審查壞賬準備的計提和沖銷是否合理

　　『正確答案』A

　　『答案解析』BD是實質性程序，C生產部門經理無法對賒銷控制。

　　【多選題】審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：

　　A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

　　B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

　　C.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

　　E.驗證銷售退回是否由業(yè)務記錄以外人員批準

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』檢查不相容職責的劃分：(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;(2)抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準;(3)驗證壞賬沖銷是否經過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準;(4)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

　　【案例分析題】(2017年考生回憶)

　　資料4.甲公司的相關制度規(guī)定，倉庫在收到經批準的銷貨單之后，編制發(fā)運憑證并發(fā)貨。

　　問題：“資料4”中，審計人員為了確定甲公司是否在收到經批準的銷貨單后編制發(fā)運憑證并發(fā)貨應當實施的控制測試為：

　　A.詢問倉庫保管員發(fā)貨的流程

　　B.核對發(fā)運憑證和相對應銷貨單上的金額是否相符

　　C.從發(fā)運憑證中抽取樣本，并追查至經批準的銷貨單

　　D.從經批準的銷貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運憑證

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』B不屬于控制測試，C方向相反