2021中級審計師《審計理論與實務》練習題（十二）_第3頁

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果.應該以書面形式記錄或描述出來。常用的方法有：文字說明法、調查表法和流程圖法。

　　【該題針對“調查了解內部控制并記錄”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現內部控制目標相關的風險，合理確定風險應對策略。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 實物控制包括實物的防護措施和人員的防護措施，人員的防護措施包括建立財產物資的專人負責保管制度，實行定期或不定期的財產清查盤點制度，加強企業(yè)護衛(wèi)人員的巡視等。

　　【該題針對“控制活動”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 主要的職責分離有業(yè)務的批準與執(zhí)行相分離、業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分離、不相容的會計責任之間相分離、資產的保管與會計相分離、資產的保管與賬實核對相分離、計算機信息系統(tǒng)部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責分離。

　　【該題針對“控制活動”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內部控制測試的方法有檢查、詢問、觀察、重新操作等。

　　【該題針對“內部控制測試的作用”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項AB屬于經營決策控制，選項D屬于會計信息控制。

　　【該題針對“內部控制的分類”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性程序，即內部控制測試不能代替實質性程序。

　　【該題針對“內部控制的局限性”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內部控制中監(jiān)督的內容包括適當及時地評估內部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。

　　【該題針對“對控制的監(jiān)督”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 低控制風險(高信賴程度)表明內部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【該題針對“對內部控制進行再評價”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和對控制的監(jiān)督五個要素組成，其中控制環(huán)境包括管理層的觀念和經營風格、組織結構、董事會及其所屬審計委員會、責權配置、員工的素質、人力資源制度和外部影響。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項A，確定內部控制測試的抽查范圍可以采用統(tǒng)計抽樣法和經驗估計法。選項C，內部控制越有效，控制風險就越低。選項D，內部控制測試的方法有檢查、詢問、觀察、重新操作。

　　【該題針對“內部控制測試”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內部控制設置健全性和合理性，審計人員應實施內部控制測試。如果因采用內部控制測試所減少的實質性程序的工作量小于進行必要的內部控制測試的工作量，則直接轉入實質性程序階段。

　　【該題針對“內部控制測試”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 內部控制進行初步評價的內容主要包括健全性和合理性兩個方面。

　　【該題針對“對內部控制進行初步評價”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 BCDE

　　【答案解析】 內部控制五要素中控制活動要素的內容不包括員工素質控制�？刂苹顒右�素——業(yè)務授權控制，職責分離控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

　　【該題針對“控制活動”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項D屬于信息技術的優(yōu)勢，不屬于信息技術產生的風險。

　　【該題針對“信息技術對內部控制的影響”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 CE

　　【答案解析】 選項A是控制環(huán)境;選項B是信息與溝通，選項D是控制活動。

　　【該題針對“對控制的監(jiān)督”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 控制環(huán)境是指對企業(yè)內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理層的觀念和經營風格;組織結構;董事會及其所屬審計委員會;責權配置;員工素質;人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約�？刂苹顒右�素——業(yè)務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制、獨立檢查。

　　【該題針對“控制環(huán)境”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 內部控制測試是在符合一定條件的情況下才實施的，不是對于任何審計項目都必須執(zhí)行的程序。

　　【該題針對“內部控制的含義”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 本題考查內部控制的作用。內部控制的作用包括：保護財產物資的安全完整和有效使用;保證會計及其他信息資料的真實可靠;促進工作效率的提高和經營目標的實現;促進國家各項政策、法規(guī)的貫徹落實。內部控制可以減少舞弊的發(fā)生，但并不能保證杜絕舞弊。

　　【該題針對“內部控制的作用”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 本題考查信息與溝通知識點。就信息溝通系統(tǒng)的構成而言，它應包括會計系統(tǒng)、信息系統(tǒng)和傳導機制等內容。

　　【該題針對“信息與溝通”知識點進行考核】

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	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
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