2021中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題（三）

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是：

　　A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　C.出納員簽發(fā)支票

　　D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　『正確答案』B

　　『答案解析』由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有：

　　A.定期核對(duì)檢查

　　B.嚴(yán)格職責(zé)分工

　　C.控制坐支規(guī)模

　　D.嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制

　　E.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』控制活動(dòng)要素----業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實(shí)物控制，獨(dú)立檢查。

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　　【多選題】下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：

　　A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

　　B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員

　　C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證

　　E.使用分析性復(fù)核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;抽查收款憑證;抽驗(yàn)付款憑證;抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì);抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表;查閱制度---職責(zé)分工;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　【單選題】(2016考生回憶)下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是：

　　A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

　　B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

　　C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求

　　D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)B屬于完整性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)C屬于合法性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)D屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。

　　【多選題】(2016考生回憶)證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.函證銀行存款余額

　　B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對(duì)

　　C.取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例

　　E.分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B，是賬賬核對(duì)，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在;選項(xiàng)D，通過計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項(xiàng)E，分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對(duì)證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

　　【多選題】審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，下列做法中正確的有：

　　A.采取突擊式監(jiān)盤

　　B.盡量安排在營(yíng)業(yè)開始前或營(yíng)業(yè)結(jié)束后

　　C.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點(diǎn)時(shí)間

　　D.在被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)在場(chǎng)情況下，由出納員清點(diǎn)

　　E.“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)采取突擊式檢查。