2021年中級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》測試題（八）_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、某公司2012年營業(yè)收入30000萬元，營業(yè)成本20000萬元，營業(yè)稅金及附加為300萬元，銷售費用為1000萬元，管理費用為1500萬元，財務(wù)費用為350萬元，資產(chǎn)減值損失為100萬元，公允價值變動損益為100萬元，投資收益為250萬元，營業(yè)外收入為250萬元，營業(yè)外支出為25萬元。根據(jù)上述資料，下列說法中正確的有：

　　A、2012年營業(yè)利潤7100萬元

　　B、2012年利潤總額7325萬元

　　C、2012年 期間費用為2850萬元

　　D、2012年營業(yè)利潤7325萬元

　　E、2012年利潤總額5493.75萬元

　　2、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目的有：

　　A、取得的利息收入

　　B、銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　C、購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費

　　D、外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益

　　E、取得長期股權(quán)投資發(fā)生的審計、評估咨詢費用

　　3、下列減值準備中，按照我國會計準則，一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回的有：

　　A、壞賬準備

　　B、存貨跌價準備

　　C、債權(quán)投資減值準備

　　D、長期股權(quán)投資減值準備

　　E、固定資產(chǎn)減值準備

　　4、期間費用不包括的有：

　　A、財務(wù)費用

　　B、管理費用

　　C、制造費用

　　D、生產(chǎn)成本

　　E、銷售費用

　　5、企業(yè)向客戶承諾的商品應(yīng)作為可明確區(qū)分商品的條件有：

　　A、客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益

　　B、企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品整合成合同約定的組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

　　C、該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制

　　D、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨區(qū)分

　　E、該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性

　　答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(損失以“-”號填列)+資產(chǎn)處置收益+其他收益+投資收益(損失以“-”號填列)，選項A計入其他綜合收益，不影響營業(yè)利潤;選項BD，計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤;選項C計入公允價值變動損益。

　　【該題針對“利潤”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 合同開始日，企業(yè)預計客戶取得商品控制權(quán)與客戶支付價款間隔不超過一年的，可以不考慮合同中存在的重大融資成分。

　　【該題針對“收入的計量”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 如果合同變更部分不能作為一份單獨合同進行處理，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品和未轉(zhuǎn)讓商品不可明確區(qū)分的，應(yīng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分進行會計處理，選項D是錯誤的。

　　【該題針對“銷售商品收入的確認與計量”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。

　　【該題針對“銷售商品收入的確認與計量”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，銀行存款利息收入沖減財務(wù)費用：

　　借：銀行存款

　　貸：財務(wù)費用

　　選項B，沖減管理費用。

　　選項D，確實無法收回的應(yīng)收賬款作壞賬核銷：

　　借：壞賬準備

　　貸：應(yīng)收賬款

　　【該題針對“營業(yè)外收支”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，與企業(yè)日常銷售行為密切相關(guān)的政府補助，如增值稅即征即退，認為與日�；顒酉嚓P(guān)。

　　【該題針對“政府補助”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標的業(yè)務(wù)招待費屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500-15+10=495(萬元)。當年的所得稅費用=495×25%=123.75(萬元)。

　　【該題針對“當期所得稅費用”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項A，商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進銷售而在商品標價上給予的扣除。在銷售時即已發(fā)生，企業(yè)銷售實現(xiàn)時，按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不需作賬務(wù)處理;選項B，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。實際發(fā)生銷售折讓時，沖減企業(yè)的銷售收入;選項C，現(xiàn)金折扣是指債權(quán)人為鼓勵債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款，而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣視為融資的理財費用，會計上作為財務(wù)費用處理;選項D，委托代銷商品支付的手續(xù)費計入銷售費用。

　　【該題針對“期間費用”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查投資收益知識點。企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)的處置收益計入投資收益。

　　【該題針對“投資收益”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C應(yīng)記入“營業(yè)外收入”，屬于利得，不屬于收入。

　　【該題針對“營業(yè)收入與營業(yè)成本”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 1000+10=1010萬元，出售無形資產(chǎn)的凈收益20萬元計入資產(chǎn)處置損益。

　　【該題針對“營業(yè)收入與營業(yè)成本”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2011年末，其他權(quán)益工具投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=2600-2300=300(萬元)，而2011年初的應(yīng)納稅暫時性差異余額=2900-2300=600(萬元)，故2011年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，2011年黃山公司應(yīng)確認的遞延所得稅負債=-300×25%=-75(萬元)。

　　【該題針對“暫時性差異及遞延所得稅”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 營業(yè)利潤=營業(yè)收入600-營業(yè)成本400-管理費用50-銷售費用30-財務(wù)費用20=100(萬元)

　　利潤總額=營業(yè)利潤100+營業(yè)外收入10=110(萬元)

　　【該題針對“利潤”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的凈收益應(yīng)計入資產(chǎn)處置損益，屬于利得，不屬于企業(yè)的收入。

　　【該題針對“收入的分類與范圍”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核稅金及附加。契稅和耕地占用稅計入相關(guān)資產(chǎn)成本，個人所得稅通過應(yīng)交稅費核算。

　　【該題針對“稅金及附加”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 營業(yè)利潤:30000-20000-300-1000-1500-350-100+100+250=7100萬元。利潤總額：7100+250-25=7325萬元，期間費用：1000+1500+350=2850萬元。

　　【該題針對“本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項C，取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的手續(xù)費應(yīng)該計入投資收益。選項E，對于達到企業(yè)合并的長期股權(quán)投資，審計、評估咨詢費用應(yīng)該計入管理費用，其他方式取得的長期股權(quán)投資應(yīng)該計入長期股權(quán)投資的成本。

　　【該題針對“費用”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 DE

　　【該題針對“資產(chǎn)減值損失”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 期間費用包括：管理費用.銷售費用.財務(wù)費用;制造費用和生產(chǎn)成本屬于成本類的，不屬于期間費用。

　　【該題針對“期間費用”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項BCE通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾不可單獨區(qū)分。

　　【該題針對“收入的確認”知識點進行考核】

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