2021年中級審計師考試《理論與實務(wù)》預(yù)習(xí)題（十二）_第2頁

　　『正確答案』 D

　　『答案解析』審計風(fēng)險是審計人員因作出錯誤審計結(jié)論和表達錯誤審計意見，從而導(dǎo)致審計組織和審計人員承擔(dān)法律責(zé)任和相應(yīng)經(jīng)濟損失的可能性。

　　【例題9·多選題】(2014年)下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述，正確的有：

　　A.審計風(fēng)險是作出錯誤審計結(jié)論的可能性

　　B.審計風(fēng)險可以控制，卻不能完全消除

　　C.審計風(fēng)險僅存在于審計計劃制定和審計證據(jù)收集階段

　　D.審計人員對不可控風(fēng)險也應(yīng)充分評估，并確定其對審計工作的影響

　　E.分清審計機構(gòu)與被審計單位的責(zé)任是控制審計風(fēng)險的一種方法

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』審計風(fēng)險的基本特征：(1)審計風(fēng)險客觀存在，不以審計人員的意志為轉(zhuǎn)移。(2)審計活動自始至終存在著審計風(fēng)險。(3)審計風(fēng)險具有潛在性。(4)審計風(fēng)險可以控制。

　　【例題10·多選題】(2015年考生回憶)下列做法中，可以幫助審計人員控制審計風(fēng)險的有：

　　A.嚴格編制和復(fù)核審計工作底稿

　　B.對審計人員進行審前培訓(xùn)

　　C.深入了解被審計單位的情況

　　D.按照被審計單位管理層的要求取證

　　E.要求被審計單位對其提供資料的真實性和完整性做出承諾

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』審計人員可采取以下方法來控制審計風(fēng)險：(1)提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;(2)遵守審計準則;(3)深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;(4)簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書;(5)保持審計的獨立性;(6)加強審計質(zhì)量控制。

　　【例題11·多選題】下列各項中，屬于審計風(fēng)險控制方法的有：

　　A.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

　　B.參照執(zhí)行審計準則

　　C.保持審計的獨立性

　　D.聘請法律顧問

　　E.分清審計機關(guān)與被審計單位的責(zé)任

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』自我保護法——提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審計準則;深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定書、取得管理當(dāng)局說明書;保持審計的獨立性;加強審計質(zhì)量控制。風(fēng)險轉(zhuǎn)移法——指審計人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任，將審計機構(gòu)、被審計單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險承受法——針對不可控風(fēng)險。

　　【例題12·多選題】(2014年)審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可以控制的風(fēng)險因素有：

　　A.審計人員的素質(zhì)

　　B.審計方法的選用

　　C.國家經(jīng)濟形勢的變化

　　D.審計機構(gòu)對審計工作的管理

　　E.被審計單位內(nèi)部控制健全 度

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』從審計風(fēng)險管理的角度可將審計風(fēng)險分為可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險。(1)由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風(fēng)險稱為可控風(fēng)險。(2)由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計風(fēng)險為不可控風(fēng)險。

　　【例題13·多選題】(2016年考生回憶)審計人員對不可控風(fēng)險的做法有：

　　A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險

　　B.加強審計質(zhì)量制度，嚴格執(zhí)行審計準則

　　C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

　　D.加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育

　　E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』選項BCD是屬于對可以控制的審計風(fēng)險的應(yīng)對做法。

　　【例題14·多選題】(2017年考生回憶)下列各項控制審計風(fēng)險的方法中，屬于自我保護法的有：

　　A.保持審計獨立性

　　B.充分分解引發(fā)風(fēng)險的責(zé)任

　　C.提高審計人員的業(yè)務(wù)水平

　　D.加強審計質(zhì)量控制

　　E.深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』自我保護法包括：提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審計準則;深入了解被審計單位基本情況和財務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理層說明書;保持審計獨立性;加強審計質(zhì)量控制。

　　【例題15·單選題】(2016年考生回憶)下列有關(guān)審計機關(guān)審計檔案管理的表述中，正確的是：

　　A.刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷

　　B.審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責(zé)制

　　C.同一審計組當(dāng)年完成的同類型的審計項目可合并立卷

　　D.審計復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A，不能隨意刪除審計文件。選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷。選項D，審計復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。