2021年中級(jí)審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)題（八）

　　【多選題】(2012年)按照我國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在提交審計(jì)報(bào)告前，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容有：

　　A.審計(jì)建議是否正確、客觀和合理

　　B.審計(jì)報(bào)告中是否存在錯(cuò)誤和遺漏

　　C.審計(jì)人員是否實(shí)施了必要的審計(jì)程序

　　D.收集的審計(jì)證據(jù)是否能夠支持審計(jì)結(jié)論

　　E.審計(jì)時(shí)間安排和人員分工是否恰當(dāng)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』審計(jì)時(shí)間安排和人員分工是否恰當(dāng)不屬于審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。

　　【單選題】(2017年考生回憶)下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.應(yīng)當(dāng)在正式出具之前征求被審計(jì)單位意見

　　B.應(yīng)當(dāng)提交被審計(jì)單位適當(dāng)管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改

　　C.應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出審計(jì)建議

　　D.應(yīng)當(dāng)清楚表達(dá)對(duì)被審計(jì)單位賬務(wù)報(bào)表的意見，并向社會(huì)公開審計(jì)結(jié)果

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D屬于社會(huì)審計(jì)審計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容。

　　【單選題】(2013年、2009年)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，財(cái)務(wù)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，此條件下應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見類型是：

　　A.無法表示意見

　　B.無保留意見

　　C.保留意見

　　D.否定意見

　　『正確答案』B

　　『答案解析』財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等)編制;公允反映;審計(jì)過程中未受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

　　【單選題】(2016年考生回憶)被審計(jì)單位作出了不恰當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)，但所涉及金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是：

　　A.保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　B.否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　C.無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告

　　『正確答案』C

　　『答案解析』當(dāng)所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于重要性水平時(shí)，可以出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

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　　【單選題】(2017年考生回憶)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但被審計(jì)單位拒絕更正，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已報(bào)的嚴(yán)重程序度出具審計(jì)報(bào)告的意見類型是：

　　A.無法表示意見

　　B.保留意見或否定意見

　　C.保留意見或無法表示意見

　　D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

　　『正確答案』B

　　『答案解析』已經(jīng)確定存在重大錯(cuò)報(bào)，但被審計(jì)單位拒絕更正，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，包括保留意見或否定意見。

　　【例題16·單選題】(2015年考生回憶)下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表出具否定意見審計(jì)報(bào)告的是：

　　A.被審計(jì)單位管理層拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具管理層聲明

　　B.錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性

　　C.未能就影響被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.在存在疑慮的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的合法性采取必要的審計(jì)證據(jù)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，如果認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。

　　【單選題】(2013年)下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的表述，正確的是：

　　A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)方法

　　B.審計(jì)報(bào)告在正式出具之前需要經(jīng)過復(fù)核

　　C.國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常都需要撰寫簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

　　D.社會(huì)審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告都可按照審計(jì)意見類型分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，簡(jiǎn)式報(bào)告不詳細(xì)記錄審計(jì)過程和審計(jì)方法;選項(xiàng)C，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)后，通常都需要撰寫詳式審計(jì)報(bào)告;選項(xiàng)D，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告沒有標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的分類。

　　【例題1·多選題】(2011、2014年初級(jí))我國(guó)績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)，其中“有效性”的含義包括：

　　A.經(jīng)濟(jì)性

　　B.效率性

　　C.效果性

　　D.合規(guī)性

　　E.充分性

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』績(jī)效審計(jì)“有效性”主要包括下列四個(gè)方面：經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、合規(guī)性。

　　【多選題】(2013年、2009年)績(jī)效審計(jì)與財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)的差異主要體現(xiàn)在：

　　A.審計(jì)目標(biāo)

　　B.審計(jì)方法

　　C.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　D.審計(jì)質(zhì)量控制要素

　　E.審計(jì)獨(dú)立性要求

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』績(jī)效審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)相比，其差異和特點(diǎn)主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和方向、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)方法。

　　【單選題】(2015年考生回憶)下列有關(guān)績(jī)效審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.績(jī)效審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)

　　B.績(jī)效審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)具有多樣性

　　C.績(jī)效審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析與檢查在性質(zhì)上有區(qū)別

　　D.績(jī)效審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』績(jī)效審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。

　　【單選題】(2014年初、中級(jí))下列關(guān)于選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是：

　　A.公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

　　B.缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

　　C.項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

　　D.項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資金規(guī)�！�—資金規(guī)模越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，可用作績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：

　　A.國(guó)家有關(guān)政策

　　B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.審計(jì)人員的觀點(diǎn)

　　D.國(guó)家法律法規(guī)

　　E.被審計(jì)單位編制的預(yù)算

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』績(jī)效審計(jì)——評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)各不相同。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的有：

　　A.初步調(diào)查被審計(jì)單位情況

　　B.確定審計(jì)目標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

　　C.設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系

　　D.編制審計(jì)方案

　　E.歸納審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』審計(jì)準(zhǔn)備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計(jì)事項(xiàng)，確定審計(jì)目標(biāo)、范圍和重點(diǎn);確定審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn);設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系;編制審計(jì)方案。