2021年中級審計師考試《理論與實務》預習題（六）

　　【單選題】下列情況中，適用于審計抽樣的是：

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務金額超過重要性水平

　　C.可接受檢查風險過低

　　D.審計事項總體數(shù)量較大

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審計事項總體數(shù)量較大，適用于審計抽樣。

　　【單選題】下列有關審計抽樣的說法中，正確的是：

　　A.審計抽樣不利于提高審計效率

　　B.審計抽樣通常應用于詢問、觀察和分析

　　C.審計抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進行測試，并根據(jù)測試結果推斷總體特征的一種審計方法

　　D.審計抽樣可以用來檢查被審計項目總體的完整性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，審計抽樣可以提高審計效率、降低成本;選項B，審計抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項D，審計抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。

　　【單選題】(2012年)審計人員在運用抽樣技術對存貨計價進行測試過程中，由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風險是：

　　A.誤拒風險

　　B.信賴不足風險

　　C.誤受風險

　　D.信賴過度風險

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實質性審查中的抽樣風險----誤受風險和誤拒風險。誤拒風險影響----審計效率

　　【多選題】(2015年考生回憶)審計抽樣過程中的檢查風險包括抽樣風險和非抽樣風險。下列措施中，可以用來控制抽樣風險的有：

　　A.保證總體的完整性

　　B.科學設計取證方法

　　C.正確選用抽樣方法

　　D.準確理解審計證據(jù)

　　E.擴大樣本規(guī)模

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』控制抽樣風險有兩個途徑：一是調整樣本量，增加樣本量可以降低抽樣風險;二是采用恰當?shù)某闃臃椒�，合理保證樣本的代表性。

　　【多選題】(2016年考生回憶)審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風險的原因有：

　　A.確定的樣本量過少

　　B.實施了不恰當?shù)膶徲嫵绦?/P>

　　C.實施了不恰當?shù)某闃臃椒?/P>

　　D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差

　　E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒�，或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。

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　　【多選題】下列關于樣本規(guī)模的描述中，正確的有：

　　A.預計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　B.預計總體偏差水平越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　C.要求審計結論的可靠性程度越高，需要的樣本規(guī)模越大

　　D.要求審計結論的可靠性程度越低，需要的樣本規(guī)模越大

　　E.總體容量與樣本規(guī)模成反比

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』預計總體偏差水平越高，需要的樣本規(guī)模越大;要求審計結論的可靠性程度越高，需要的樣本規(guī)模越大;總體容量與樣本規(guī)模成正比。

　　【單選題】(2012年、2015年考生回憶)下列各項中，與審計抽樣所需樣本量呈反向關系的是：

　　A.總體容量

　　B.總體項目差異

　　C.審計結論的精確限度

　　D.審計結論的可靠性程度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』與所需樣本量成正向關系的是：總體容量;總體項目差異;審計結論的可靠性程度。

　　【單選題】(2016年考生回憶)下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是：

　　A.總體容量

　　B.總體項目差異

　　C.樣本選取方法

　　D.審計結論的精確限度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結論的精確限度和審計結論的可靠性程度。

　　【單選題】(2017年考生回憶)在屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員要求更低的可容忍誤差率，則樣本量：

　　A.增加

　　B.減少

　　C.不變

　　D.無法確定

　　『正確答案』A

　　『答案解析』精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。與樣本量成反向關系。在屬性抽樣中精確限度等于可容忍誤差率。

　　【單選題】(2012年)審計人員運用系統(tǒng)選樣法從10000張銷售憑證中抽查200張。如果以第137號憑證作為起點，下列樣本號碼中一定會被選中的是：

　　A.157

　　B.167

　　C.177

　　D.187

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選樣間距10000/200=50，137+50=187

　　【多選題】分層選樣法的優(yōu)點包括：

　　A.減少樣本的非抽樣風險

　　B.將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯(lián)系起來

　　C.將相對同質的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性

　　D.對于項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性

　　E.無偏見地選取樣本項目

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』分層選樣法是按照一定標準將總體劃分為若干層次或類型。然后再對各層次或各種類型的項目進行隨機選樣。優(yōu)點包括將樣本的選擇與總體中的關鍵項目聯(lián)系起來，針對不同的層次采用適當?shù)膶徲嫾夹g;將相對同質的項目劃為一類，可提高樣本在其所在層次的代表性;對于情況比較復雜，項目之間特征差異較大的總體的樣本選擇更具優(yōu)越性。

　　【案例分析題】(2014年)

　　(一)審計組為了進一步核實甲公司付款憑單與所附單據(jù)的一致性，準備采用系統(tǒng)選樣法選取樣本實施審查、甲公司付款憑單編號的總體范圍是651-3150,審計人員確定樣本量是125，隨機起點是9。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　根據(jù)“資料”,審計人員選取的第一個和最后一個樣本項目的付款憑單編號分別是：

　　A.651、3150

　　B.658、3138

　　C.659、3139

　　D.660、3140

　　『正確答案』C

　　『答案解析』總體容量3150-650=2500，抽樣間距2500/125=20，因此第一個樣本是650+9=659;最后一個樣本是659+(125-1)×20=3139。

　　【單選題】(2013年)下列關于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：

　　A.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審查樣本——評價抽樣結果——形成結論

　　B.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評價抽樣結果——審查樣本——形成結論

　　C.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——評價抽樣結果——形成結論

　　D.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評價抽樣結果——審查樣本——形成結論

　　『正確答案』C

　　『答案解析』屬性抽樣法基本步驟：確定審查總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、選取樣本并審查、評價抽樣結果推斷總體。

　　【多選題】(2017年考生回憶)下列選項中，審計人員在運用屬性抽樣進行內部控制測試時可以定義為誤差的有：

　　A.高估應收賬款

　　B.職責分離不充分

　　C.沒有進行有效獨立的復核

　　D.銷貨發(fā)票上單價與數(shù)量的乘積計算錯誤

　　E.沒有授權簽字或簽字人員在該領域沒有權限

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』審計人員認為使控制程序失去效能的所有控制無效事件為屬性抽樣中的誤差。

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