2021中級審計師《審計理論與實務(wù)》強化試題（十三）_第2頁

　　【例題21·單選題】(2014年中級難度)在財務(wù)報表審計中，不適合運用分析方法的情形是：

　　A.審計準(zhǔn)備階段識別審計風(fēng)險

　　B.審計準(zhǔn)備階段發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表項目的異常波動

　　C.審計實施階段確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實存在

　　D.審計終結(jié)階段對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核

　　『正確答案』C

　　『答案解析』分析——研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

　　【例題22·多選題】(2016年考生回憶/中級難度)審計機關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有：

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　E.外部調(diào)查

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問。

　　【例題23·多選題】(2017考生回憶)下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有：

　　A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性

　　B.檢查有形資產(chǎn)可為其計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)

　　C.重新計算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨立進(jìn)行重新驗證

　　D.函證回函來自獨立第三方，審計人員無需對函證過程進(jìn)行控制

　　E.分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項B錯誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。因此，審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計。選項C錯誤，其指的是重新操作，而不是重新計算。選項D錯誤，審計人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制。

　　【單選題】(2014年)下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是：

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

　　B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全 盤點

　　C.財務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經(jīng)過會計主管復(fù)核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

　　『正確答案』B

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【單選題】下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

　　A.授權(quán)審批控制

　　B.原材料消耗定額控制

　　C.職責(zé)分工控制

　　D.固定資產(chǎn)盤點控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

　　【單選題】(2014年)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

　　A.管理當(dāng)局的觀念

　　B.憑證與記錄控制

　　C.人力資源制度

　　D.員工的素質(zhì)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制活動要素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。管理當(dāng)局的觀念、員工的素質(zhì)和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。

　　【單選題】(2012年)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

　　A.不相容職責(zé)分離

　　B.組織結(jié)構(gòu)

　　C.授權(quán)審批制度

　　D.獨立檢查

　　『正確答案』B

　　『答案解析』控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu);董事會及其所屬審計委員會;責(zé)權(quán)配置;員工的素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約�？刂苹顒右�素——業(yè)務(wù)授權(quán)控制，職責(zé)分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。

　　【單選題】下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

　　A.業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

　　B.實施內(nèi)部審計制度

　　C.倉庫由專人負(fù)責(zé)保管

　　D.定期與銀行進(jìn)行對賬

　　『正確答案』D

　　『答案解析』業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制和職責(zé)分工控制;實施內(nèi)部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負(fù)責(zé)保管屬于實物控制。

　　【單選題】(2014年)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是：

　　A.顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號

　　C.財產(chǎn)物資的定期盤點

　　D.重大資產(chǎn)購置的授權(quán)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。前者包括建造抗震、防潮的倉庫，設(shè)置防盜用的圍墻、鎖、保險柜，設(shè)置消防備用水池、滅火器等，后者包括建立財產(chǎn)物資的專人負(fù)責(zé)保管制度，實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度，加強企業(yè)護衛(wèi)人員的巡視等。

　　【單選題】(2016年考生回憶)在設(shè)計適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：

　　A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

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