2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》提升習(xí)題（十四）

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某建材商店為小規(guī)模納稅人，2013年3月銷售給大型建材城公司建材一批，共取得收入為131200元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為16000元，則該建材商店本月應(yīng)納增值稅稅額為：

　　A.1101.36元

　　B.5046.15元

　　C.7426.42元

　　D.3821.36元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)交增值稅稅額=131200÷(1+3%)×3%=3821.36(元)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，下列屬于消費(fèi)稅稅目的有：

　　A.汽車輪胎

　　B.成品油

　　C.高爾夫球棍

　　D.復(fù)合地板

　　E.電池

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』現(xiàn)行消費(fèi)稅的征收范圍主要包括：煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的是：

　　A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人

　　『正確答案』D

　　『答案解析』在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口屬于消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅人。

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　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某酒廠為增值稅一般納稅人。2015年8月銷售糧食白酒2000斤，取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為25%。該酒廠8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為：

　　A.5510元

　　B.5000元

　　C.6229.92元

　　D.4000元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)納消費(fèi)稅=[14040/(1+17%)]×25%+2000×0.5=4000(元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】(2015中)

　　下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，依照從量定額的計(jì)征方法計(jì)算消費(fèi)稅的是：

　　A.汽油

　　B.游艇

　　C.小汽車

　　D.高檔手表

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實(shí)行從量定額計(jì)稅方法的有：汽油、柴油等成品油及啤酒、黃酒消費(fèi)品;選項(xiàng)BCD屬于從價(jià)定率的計(jì)稅方法。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：

　　A.委托人委托的當(dāng)天

　　B.受托人加工完成的當(dāng)天

　　C.委托人提貨的當(dāng)天

　　D.受托人代扣稅款的當(dāng)天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為委托人提貨的當(dāng)天。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的應(yīng)稅銷售額是：

　　A.含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額

　　B.含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額

　　C.不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售額

　　D.不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售額

　　『正確答案』B

　　『答案解析』增值稅為價(jià)外稅，消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，作為消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的應(yīng)稅銷售額為含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某酒業(yè)公司將一批自制的新包裝禮品酒發(fā)給本公司職工作為節(jié)日福利，在沒(méi)有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的情況下，該批禮品酒應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的計(jì)算公式是：

　　A.(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　B.(原材料+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

　　C.(成本+利潤(rùn))÷(1+消費(fèi)稅稅率)

　　D.(原材料+加工費(fèi))÷(1+消費(fèi)稅稅率)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有：

　　A.國(guó)有企業(yè)

　　B.集體企業(yè)

　　C.合伙企業(yè)

　　D.股份有限公司

　　E.外商投資企業(yè)

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其合伙人繳納個(gè)人所得稅。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　新加坡某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但在中國(guó)取得了轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該公司的這筆收入適用的企業(yè)所得稅稅率為：

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.33%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。