2021中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》提升習(xí)題（十三）_第2頁

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中正確的有：

　　A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額

　　B.納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

　　C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

　　D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

　　E.逾期包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征稅

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)B若將折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額;選項(xiàng)C，采取以舊換新方式銷售的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款，申請(qǐng)延期繳納稅款的，有審批權(quán)的是：

　　A.國家稅務(wù)總局

　　B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　C.縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　D.縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　2015年2月，甲大學(xué)、乙研究所和丙公司擬共同投資設(shè)立丁科技開發(fā)有限責(zé)任公司(以下簡稱丁公司)，從事計(jì)算機(jī)維修和軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。2018年4月，因丁公司逾期未繳納應(yīng)繳稅款，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納，丁公司仍未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采取了稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。丁公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施有：

　　A.責(zé)令丁公司提供納稅擔(dān)保

　　B.責(zé)令丁公司限期繳納稅款

　　C.書面通知丁公司的開戶銀行從丁公司的存款中扣除稅款

　　D.依法拍賣丁公司價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅額的財(cái)產(chǎn)用于抵繳稅款

　　E.依照稅法的規(guī)定通知出境管理機(jī)關(guān)阻止丁公司的法定代表人出境

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書面通知開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;②扣押、查封、依法拍賣或變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或變賣所得抵繳稅款。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　依照我國《稅收征收管理法》，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施包括：

　　A.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

　　B.拍賣納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　C.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

　　D.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

　　E.電話通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』稅收保全措施：(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施，有審批權(quán)的是：

　　A.縣級(jí)以上稅務(wù)局局長

　　B.省級(jí)以上稅務(wù)局局長

　　C.省級(jí)以上稅務(wù)局

　　D.縣級(jí)以上稅務(wù)局

　　『正確答案』A

　　『答案解析』稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施由縣級(jí)以上稅務(wù)局局長審批。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　納稅人采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，該期限為：

　　A.領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日

　　B.領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日

　　C.領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日

　　D.領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日

　　『正確答案』B

　　『答案解析』從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　增值稅納稅人自一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。生效之日是指：

　　A.納稅人辦理登記的當(dāng)月1日

　　B.納稅人辦理登記的當(dāng)月10日

　　C.納稅人辦理登記的次月15日

　　D.納稅人辦理登記的次月1日

　　E.納稅人辦理登記的當(dāng)月15日

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』增值稅納稅人自一般納稅人資格生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。生效之日是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的下列表述中，不正確的是：

　　A.除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)

　　B.納稅人有欠繳稅款情形后又以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

　　C.納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán)

　　D.納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被處以行政性罰款，稅收優(yōu)先于罰款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外，選項(xiàng)A正確;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得，選項(xiàng)D正確。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　欠繳稅款的納稅人在出現(xiàn)下列對(duì)國家稅收造成損害的情形時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的有：

　　A.怠于行使到期債權(quán)

　　B.放棄到期債權(quán)

　　C.無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

　　D.實(shí)行債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)

　　E.低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照合同法的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是：

　　A.3年

　　B.5年

　　C.10年

　　D.15年

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

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