2021中級審計師《審計專業(yè)相關知識》預習試題（十）_第2頁

　　【例題·多項選擇題】

　　某企業(yè)購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備。在該設備的安裝過程中，領用原材料12萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關支出。4月1日購入的生產(chǎn)設備，發(fā)生有關安裝費用時，應貸記的會計科目有：

　　A.原材料

　　B.在建工程

　　C.生產(chǎn)成本

　　D.應付職工薪酬

　　E.應交稅費

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』領用原材料，原材料在貸方;在建工程是借方登記;沒有發(fā)生與生產(chǎn)成本有關的事項;發(fā)生的安裝工人的工資應該貸應付職工薪酬。

　　【例題·單項選擇題】(2014初)

　　下列各項固定資產(chǎn)中，應當計提折舊的是：

　　A.大修理停用的固定資產(chǎn)

　　B.按規(guī)定單獨估價入賬的土地

　　C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』因大修而停止使用的固定資產(chǎn)需要計提折舊。

　　【例題·單項選擇題】

　　下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應當計提折舊且應當將所計提的折舊額計入“其他業(yè)務成本”科目的是：

　　A.以經(jīng)營租賃方式出租的機器設備

　　B.生產(chǎn)車間使用的機器設備

　　C.行政管理部門使用的辦公設備

　　D.生產(chǎn)車間閑置的機器設備

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，生產(chǎn)車間使用的機器設備計提的折舊額應計入制造費用;選項C、D，應該將折舊額計入管理費用。

　　【例題·單項選擇題】

　　乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年3月15日購置一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備并當即投入使用。該設備的入賬價值為80000元，預計凈殘值為3000元，預計使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計提折舊。則2017年該設備應計提的折舊金額為：

　　A.7700元

　　B.11550元

　　C.12000元

　　D.16000元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2017年應計提折舊額=80000×2/10×9/12=12000(元)

　　【例題·單項選擇題】

　　某項固定資產(chǎn)的原值為100000元，預計凈殘值為1000元，預計使用年限為4年。則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為：

　　A.19800元

　　B.24750元

　　C.25000元

　　D.29700元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』年數(shù)總和法下，第二年的折舊率=(4-1)/(4+3+2+1)=3/10，折舊額=(100000-1000)×3/10=29700(元)。

　　【例題·單項選擇題】

　　某企業(yè)2016年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2017年12月31日該設備存在減值跡象，經(jīng)測試預計可收回金額為120萬元。2017年12月31日該設備賬面價值應為：

　　A.120萬元

　　B.160萬元

　　C.180萬元

　　D.182萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備

　　2017年12月31日計提減值前固定資產(chǎn)的賬面價值=200-(200-20)/10=182(萬元)大于可收回金額120萬元，發(fā)生減值，應計提減值準備=182-120=62(萬元)，2017年12月31日該設備賬面價值應為120萬元。

　　【例題·多項選擇題】

　　下列各項中，不應通過“在建工程”科目核算的有：

　　A.購入不需安裝的機器設備支付的增值稅

　　B.購入需要安裝的機器設備支付的增值稅

　　C.固定資產(chǎn)的改擴建支出

　　D.不應計入固定資產(chǎn)賬面價值的后續(xù)支出

　　E.工程項目領用工程物資

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項AB支付的增值稅可以進行抵扣，直接計入應交稅費;選項D：不應計入固定資產(chǎn)賬面價值的后續(xù)支出，應計入當期損益。

　　【例題·多項選擇題】

　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，資產(chǎn)的可收回金額應當根據(jù)下列哪兩個中的較高者確定：

　　A.資產(chǎn)的公允價值

　　B.資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額

　　C.資產(chǎn)的賬面價值

　　D.資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　E.資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』可收回金額是按照資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中較高者確定的。

　　【例題·單項選擇題】

　　甲公司2014年12月投入使用設備1臺，原值為500000元，預計可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2015年年末，對該設備進行減值測試，估計其可收回350000元，尚可使用年限為4年，首次計提固定資產(chǎn)減值準備，并確定2016年起折舊方法改為年數(shù)總和法(凈殘值為0)。2016年年末，對該設備再次進行減值測試，估計其可收回金額為250000元，尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，則2017年對該設備應計提的年折舊額為：

　　A.7200元

　　B.105000元

　　C.120000元

　　D.125000元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2015年末固定資產(chǎn)賬面凈值=500000-500000/5=400000(元)，由于2015年末可收回金額為350000元，故應計提減值準備=400000-350000=50000(元)。2016年應計提的折舊=350000×4/(1+2+3+4)=140000(元)，2016年末固定資產(chǎn)賬面價值=350000-140000=210000(元)。2016年末固定資產(chǎn)可收回金額為250000元，大于固定資產(chǎn)賬面價值210000元，由于固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回，所以2016年固定資產(chǎn)賬面價值為210000元。2017年應計提的折舊=210000×3/(1+2+3)=105000(元)。

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