2020中級審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》考點(diǎn)試題（一）

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，不影響營業(yè)利潤的是：

　　A.購買交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用

　　B.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失

　　C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　D.管理用無形資產(chǎn)攤銷

　　『正確答案』B

　　『答案解析』營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)+其他收益。選項(xiàng)A，計(jì)入投資收益;選項(xiàng)B，計(jì)入營業(yè)外支出;選項(xiàng)C，計(jì)入資產(chǎn)減值損失;選項(xiàng)D，計(jì)入管理費(fèi)用，所以只有選項(xiàng)B不影響營業(yè)利潤。

　　【單項(xiàng)選擇題】(2014年初)

　　某企業(yè)2013年度發(fā)生的營業(yè)收入為600萬元，營業(yè)成本為400萬元，管理費(fèi)用為50萬元，銷售費(fèi)用為30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元，營業(yè)外收入為10萬元，所得稅費(fèi)用為27.5萬元。假定未發(fā)生其他業(yè)務(wù)，2013年度利潤表中“利潤總額”項(xiàng)目的金額是：

　　A.82.5萬元

　　B.100萬元

　　C.110萬元

　　D.200萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』利潤總額=600-400―50―30―20+10=110(萬元)

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　　【多項(xiàng)選擇題】

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2016年8月20日，銷售一批產(chǎn)品，不含增值稅價款1000000元，以銀行承兌匯票結(jié)算，該批產(chǎn)品的成本為950000元，已提跌價準(zhǔn)備50000元。關(guān)于甲公司8月份銷售產(chǎn)品的會計(jì)處理中，正確的有：

　　A.確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”1000000元

　　B.確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”170000元

　　C.確認(rèn)“銀行存款”1170000元

　　D.確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)成本”950000元

　　E.確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)成本”900000元

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』企業(yè)銷售商品，應(yīng)在符合銷售商品收入的確認(rèn)條件下，根據(jù)實(shí)際價款貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目1000000元;根據(jù)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”170000元(1000000×17%)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)成本為900000元(950000-50000)。以銀行承兌匯票結(jié)算，則應(yīng)當(dāng)借記“應(yīng)收票據(jù)”科目。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是：

　　A.銀行存款利息收入

　　B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

　　C.接受現(xiàn)金捐贈利得

　　D.現(xiàn)金股利收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入;選項(xiàng)D應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

　　【單項(xiàng)選擇題】(2014初)

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是：

　　A.預(yù)收其他企業(yè)的貨款

　　B.銷售商品收到的增值稅

　　C.出租無形資產(chǎn)取得的收入

　　D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出租無形資產(chǎn)取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致“營業(yè)成本”本期金額增加的是：

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

　　B.處置固定資產(chǎn)的凈損失

　　C.因收發(fā)計(jì)量差錯造成的材料盤虧

　　D.庫存商品管理不善造成的丟失、霉?fàn)�變質(zhì)損失

　　『正確答案』A

　　『答案解析』營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B，計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)C，計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的是：

　　A.計(jì)提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

　　B.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　C.車間管理人員的工資費(fèi)用

　　D.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　『正確答案』B

　　『答案解析』期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，應(yīng)根據(jù)發(fā)生的減值借記“資產(chǎn)減值損失”科目的有：

　　A.交易性金融資產(chǎn)

　　B.應(yīng)收賬款

　　C.可供出售金融資產(chǎn)

　　D.持有至到期投資

　　E.長期股權(quán)投資

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』由于交易性金融資產(chǎn)可以隨時變現(xiàn)，企業(yè)不會在較長時間內(nèi)承擔(dān)其價值減損的損失，因此，交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目核算的有：

　　A.罰款支出

　　B.捐贈支出

　　C.利息支出

　　D.存貨跌價損失

　　E.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』利息支出通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，存貨跌價損失通過“資產(chǎn)減值損失”核算。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　下列交易或事項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入的有：

　　A.捐贈利得

　　B.收到與企業(yè)日�；顒訜o關(guān)的政府補(bǔ)助

　　C.出售無形資產(chǎn)的凈收益

　　D.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益

　　E.收發(fā)差錯造成存貨盤盈

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)的收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入;出售無形資產(chǎn)的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置收益;收發(fā)差錯造成的存貨盤盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。

　　【單項(xiàng)選擇題】

　　企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是：

　　A.收到國債利息

　　B.發(fā)生非公益性捐贈支出

　　C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

　　D.計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備

　　『正確答案』D

　　『答案解析』計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備使得資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，將產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

　　【多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)中，可形成應(yīng)納稅暫時性差異的有：

　　A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.負(fù)債的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.資產(chǎn)的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.負(fù)債的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　E.資產(chǎn)的賬面價值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』資產(chǎn)的賬面價值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會導(dǎo)致當(dāng)期會計(jì)利潤<當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，未來期間減少應(yīng)納稅所得額，形成應(yīng)納稅暫時性差異。