2020年中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》特訓(xùn)試題(二)

　　【單選題】

　　(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是：

　　A.對(duì)合格品和殘次品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　B.對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷(xiāo)售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　C.采用預(yù)收款銷(xiāo)售方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　D.銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』采用預(yù)收款方式的銷(xiāo)售，在收到貨款時(shí)，銷(xiāo)售交易還沒(méi)有發(fā)生，不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

　　【單選題】下列有關(guān)審計(jì)管理的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)

　　B.審計(jì)管理要注重對(duì)審計(jì)人員的管理

　　C.審計(jì)管理主要在審計(jì)實(shí)施和審計(jì)報(bào)告階段執(zhí)行

　　D.審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)管理的特征：審計(jì)管理要貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終。

　　【單選題】下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)計(jì)劃管理的表述，正確的是：

　　A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃僅包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目和授權(quán)項(xiàng)目

　　B.審計(jì)署負(fù)責(zé)管理本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　C.本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)該納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

　　D.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將本年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一般包含上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目、授權(quán)項(xiàng)目、領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目和自行安排項(xiàng)目等;選項(xiàng)B，審計(jì)署負(fù)責(zé)管理審計(jì)署統(tǒng)一組織的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和署本級(jí)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃;選項(xiàng)D，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。

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　　【單選題】(2017年考生回憶)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)該調(diào)整審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的情形是：

　　A.審計(jì)機(jī)關(guān)更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

　　B.突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)

　　C.被審計(jì)單位要求調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍

　　D.被審計(jì)單位發(fā)生重大變化導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施

　　『正確答案』C

　　『答案解析』遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：(1)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的;(2)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的;(3)突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的;(4)原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無(wú)法實(shí)施的;(5)需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的;(6)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

　　【多選題】(2016年考生回憶)審計(jì)人員對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有：

　　A.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)

　　B.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

　　C.簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū)

　　D.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育

　　E.聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問(wèn)題

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』選項(xiàng)BCD是屬于對(duì)可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)做法。

　　【多選題】(2017年考生回憶)下列各項(xiàng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中，屬于自我保護(hù)法的有：

　　A.保持審計(jì)獨(dú)立性

　　B.充分分解引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任

　　C.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

　　D.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制

　　E.深入了解被審計(jì)單位基本情況和財(cái)務(wù)狀況

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』自我保護(hù)法包括：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平;遵守審計(jì)準(zhǔn)則;深入了解被審計(jì)單位基本情況和財(cái)務(wù)狀況;簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理層說(shuō)明書(shū);保持審計(jì)獨(dú)立性;加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。

　　【多選題】下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本特征的表述中，正確的有：

　　A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的

　　B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以消除的

　　D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性

　　E.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于審計(jì)全過(guò)程

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的;審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有潛在性;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的，但不可以消除。

　　【單選題】(2016年考生回憶)下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是：

　　A.刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷

　　B.審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制

　　C.同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷

　　D.審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，不能隨意刪除審計(jì)文件;選項(xiàng)C，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷;選項(xiàng)D，審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。

　　【多選題】銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有：

　　A.客戶(hù)訂貨單

　　B.銷(xiāo)貨單

　　C.銷(xiāo)售合同

　　D.銷(xiāo)售發(fā)票

　　E.付款憑單

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶(hù)訂貨單，銷(xiāo)貨單，銷(xiāo)貨合同，發(fā)運(yùn)單(發(fā)運(yùn)憑證)，銷(xiāo)貨發(fā)票，貸項(xiàng)通知單，銷(xiāo)貨日記賬或明細(xì)賬，銷(xiāo)貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬，匯款通知書(shū)，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，客戶(hù)對(duì)賬單，轉(zhuǎn)賬憑證。

　　【單選題】銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來(lái)表示由于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：

　　A.銷(xiāo)貨合同

　　B.銷(xiāo)貨單

　　C.貸項(xiàng)通知單

　　D.客戶(hù)訂貨單

　　『正確答案』C

　　『答案解析』銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項(xiàng)通知單。

　　【單選題】在銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止：

　　A.盜竊商品并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

　　B.貪污客戶(hù)所付款項(xiàng)并通過(guò)篡改記錄加以掩飾

　　C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

　　D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

　　『正確答案』A

　　『答案解析』發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過(guò)篡改記錄加以掩飾。

　　【單選題】(2016年考生回憶)下列銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶(hù)貨款的措施是：

　　A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立

　　B.開(kāi)具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立

　　C.收取貨款與記賬相互獨(dú)立

　　D.批準(zhǔn)銷(xiāo)售退回與記賬相互獨(dú)立

　　『正確答案』B

　　『答案解析』開(kāi)具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。

　　【多選題】下列控制措施中，屬于銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施的有：

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單

　　B.銷(xiāo)售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷(xiāo)售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專(zhuān)人調(diào)查每個(gè)客戶(hù)的信用狀況

　　E.由專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』銷(xiāo)售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施：限制非授權(quán)人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單;銷(xiāo)售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫(xiě)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫(kù)單;限制非授權(quán)人員接近銷(xiāo)售發(fā)票等各種記錄和文件;由專(zhuān)人保管應(yīng)收票據(jù)。

　　【多選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷(xiāo)售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.觀察信用部門(mén)與應(yīng)收賬款記賬部門(mén)是否相互獨(dú)立

　　B.詢(xún)問(wèn)是否按期編制并向客戶(hù)寄出對(duì)賬單

　　C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性

　　D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

　　E.驗(yàn)證銷(xiāo)售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』檢查不相容職責(zé)的劃分：走訪、觀察信用部門(mén)與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門(mén)是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé);抽查銷(xiāo)售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);驗(yàn)證壞賬沖銷(xiāo)是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。