2020年中級審計師《理論與實務(wù)》模擬試卷及答案四

　　(一)資料

　　2013年3月，某審計組對乙公司2012年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

　　1.該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場發(fā)展形勢良好，產(chǎn)品本身未進(jìn)行技術(shù)革新，原材料價格和產(chǎn)品銷售價格相對穩(wěn)定。

　　2.該公司2012年營業(yè)收入5 800萬元，營業(yè)成本4 000萬元;2011年營業(yè)收入5 300萬元，營業(yè)成本3 000萬元;2012年該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。

　　3.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到以下信息：

　　(1)公司設(shè)有專門的信用管理部門批準(zhǔn)賒銷信用。

　　(2)銷售經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)特殊客戶“見訂單即發(fā)貨”，不必經(jīng)信用管理部門批準(zhǔn)。

　　(3)應(yīng)收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對賬單。

　　(4)會計人員轉(zhuǎn)銷壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財務(wù)經(jīng)理申報審批。

　　4.審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的基礎(chǔ)上，決定重點審查營業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實施了下列審計程序：

　　(1)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細(xì)賬。

　　(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對、比較相關(guān)發(fā)票、運單等，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。

　　(3)向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。

　　5.審計人員抽查發(fā)運單時，發(fā)現(xiàn)2012年12月27日發(fā)出一批貨物，售價20萬元，進(jìn)一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2012年12月20日，雙方約定貨到付款。2013年1月12日接到對方貨物抵達(dá)并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2013年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案

　　1 針對“資料1”和“資料2”中的情況，審計人員通過分析，初步判斷存在異常而需要進(jìn)一步審查的問題有( )。

　　(A)隱瞞營業(yè)收入

　　(B)虛增營業(yè)收入

　　(C)隱瞞營業(yè)成本

　　(D)虛增營業(yè)成本

　　【正確答案】 A,D

　　【試題解析】 營業(yè)收入完整性審查。采用比率和趨勢分析方法。2011年毛利率=(5 300—3 000)/5 300=43%;2012年毛利率=(5 800—4 000)/5 800=33%。

　　2 “資料3”中符合內(nèi)部控制要求的有( )。

　　(A)設(shè)立專門的信用管理部門

　　(B)銷售經(jīng)理有權(quán)特批“見訂單即發(fā)貨”

　　(C)應(yīng)收賬款由記賬員編制并寄送對賬單

　　(D)壞賬的轉(zhuǎn)銷必須向經(jīng)授權(quán)的財務(wù)經(jīng)理申報審批

　　【正確答案】 A,D

　　【試題解析】 銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。批準(zhǔn)賒銷與銷售應(yīng)相互獨立，編制和寄送客戶對賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨立，故BC不正確。

　　3 “資料4”第(2)項審計程序的主要目的是( )。

　　(A)證實該公司營業(yè)收入的真實性

　　(B)證實該公司營業(yè)收入的完整性

　　(C)證實該公司營業(yè)收入的截止期

　　(D)證實該公司營業(yè)收入的計價正確性

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 營業(yè)收入交易截止期的審查。營業(yè)收入交易截止期核實注意的三個關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄是正確的。

　　4 “資料4”第(3)項審計程序中，影響審計人員確定函證范圍和對象的因素有( )。

　　(A)內(nèi)部控制的健全性和有效性

　　(B)函證方式的選擇

　　(C)以前年度審計時函證的結(jié)果

　　(D)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

　　【正確答案】 A,B,C,D

　　【試題解析】 應(yīng)收賬款函證。

　　5 “資料5”中該公司對該筆營業(yè)收入的確認(rèn)時間( )。

　　(A)正確

　　(B)不正確，應(yīng)于2012年12月20日確認(rèn)

　　(C)不正確，應(yīng)于2012年12月27日確認(rèn)

　　(D)不正確，應(yīng)于2013年1月14日確認(rèn)

　　【正確答案】 A

　　【試題解析】 雙方約定貨到付款，2013年1月12日接到對方貨物抵達(dá)并驗收合格的通知，14日該筆款項到賬。該公司于2013年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。

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