2020年中級審計師《專業(yè)相關知識》考試試卷十五

　　【例題·多選題】根據(jù)現(xiàn)行消費稅法律制度的規(guī)定，下列物品中，屬于應征消費稅的消費品包括(　)。

　　A.高爾夫球具

　　B.護膚護發(fā)品

　　C.木制一次性筷子

　　D.游艇

　　E.高檔手表

　　【答案】ACDE

　　【解析】高檔護膚品屬于化妝品，要征消費稅，一般的護膚護發(fā)品不屬于化妝品，不需要征消費稅。

　　【例題·多選題】根據(jù)《消費稅暫行條例》的有關規(guī)定，下列屬于消費稅稅目的有()。

　　A.電池

　　B.成品油

　　C.高爾夫球及球具

　　D.復合地板

　　E.鞭炮和焰火

　　【答案】ABCE

　　【解析】我國的消費稅稅目：煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料。

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　　【例題·多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人包括(　)。

　　A.國有企業(yè)

　　B.集體所有制企業(yè)

　　C.中外合資經(jīng)營企業(yè)

　　D.合伙企業(yè)

　　E.個人獨資企業(yè)

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)所得稅的納稅人：在人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

　　【例題·單選題】外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但是有來源于中國境內(nèi)所得的，應當按照規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。其適用的稅率是(　)。

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.33%

　　【答案】B

　　【解析】外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，適用稅率為20%。

　　【例題·多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，屬于免稅收入的有()。

　　A.財政撥款

　　B.國債利息收入

　　C.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的權益性投資收益

　　E.符合條件的非營利性組織的收入

　　【答案】BDE

　　【解析】企業(yè)的下列收入為免稅收入：①國債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益;③在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益;④符合條件的非營利性組織的收入。

　　【例題·多選題】企業(yè)在計算其應納稅所得額時，不得扣除的項目有(　　)。

　　A.稅收滯納金

　　B.被沒收財物的損失

　　C.贊助支出

　　D.向投資者支付的股息

　　E.企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊

　　【答案】ABCD

　　【解析】在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：①向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;②企業(yè)所得稅稅款;③稅收滯納金;④罰金、罰款和被沒收財物的損失;⑤非公益性的捐贈以及超過扣除標準的公益性捐贈;⑥贊助支出;⑦未經(jīng)核定的準備金支出;⑧與取得收入無關的其他支出。

　　【例題·單選題】2003年6月，自然人甲、乙與其他投資人采取發(fā)起設立方式，共同投資設立了A股份有限公司(以下簡稱A公司)。2009年7月，A公司首次公開發(fā)行股票。2009年9月， A公司股票在某證券交易所上市。2011年3月，A公司對外公告的2010年度報告顯示： A公司2010年度利潤總額為2000萬元，通過公益組織向某災區(qū)捐款300萬元。對A公司2010年向某災區(qū)的捐款，在計算應納稅所得額時可以扣除的數(shù)額為(　)。

　　A.0

　　B.150萬元

　　C.240萬元

　　D.300萬元

　　【答案】 C

　　【解析】應納稅所得額時可以扣除的數(shù)額=2000×12%=240(萬元)。

　　【例題·多選題】在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，對當年生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的下列支出，可以扣除的有( )。

　　A.贊助支出

　　B.稅收滯納金

　　C.產(chǎn)品銷售成本

　　D.向投資者支付的股息、紅利

　　E.在年度利潤總額12%以內(nèi)的公益性捐贈

　　【答案】CE

　　【解析】ABD都是不得稅前扣除的。