2020年中級審計師《理論與實務》考試試卷十五_第3頁

　　(一)資料

　　2014年4月，某審計組對某公司2013年度財務收支情況進行審計。對銷售與收款循環(huán)審計的有關情況和資料如下：

　　1.審計人員在對該循環(huán)內部控制進行調查的過程中了解到：

　　(1)該公司未單獨設置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負責審批。

　　(2)收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負責批準退貨。

　　(3)發(fā)貨部門在發(fā)運貨物的同時開具銷售發(fā)票。

　　(4)出納員負責編制并寄送客戶對賬單。

　　2.該公司2013年12月30 日主營業(yè)務收入明細賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項當日收存銀行。經(jīng)進一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2014年1月4日開出銷售發(fā)票和提貨單，同時發(fā)出相關貨物，并于當日結轉了主營業(yè)務成本80萬元。

　　3.審計人員對該公司重要客戶的應收賬款進行積極式函證。其中客戶甲未予回函，審計人員再次發(fā)函，仍未得到回復。客戶乙則回復說相關款項已經(jīng)支付。

　　4.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2013年度銷售費用明細賬中包括下列記錄：

　　(1)材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元。

　　(2)支付給銷售代理的傭金15萬元。

　　(3)銷售產品時為客戶代墊的運雜費10萬元。

　　(4)銷售部門職工的工資費用48萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”中，該公司違反內部控制要求的職責分工有：

　　A、銷售部門主管負責批準賒銷信用

　　B、銷售部門主管負責批準退貨

　　C、發(fā)貨部門負責開具銷售發(fā)票

　　D、出納員負責編制和寄送客戶對賬單

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　　<2> 、“資料2”中，該公司的賬務處理所造成的影響是：

　　A、虛增了2013年度營業(yè)收入

　　B、虛減了2013年度營業(yè)成本

　　C、虛增了2013年末存貨余額

　　D、虛減了2013年末存貨余額

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　　<3> 、對“資料3”中的情況，審計人員認為可能的原因有：

　　A、客戶甲有意不回復

　　B、客戶甲不存在或已破產

　　C、詢證函發(fā)出時，客戶乙已經(jīng)支付貨款，但該公司未收到

　　D、被審計單位對客戶乙的應收賬款記賬錯誤

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　　<4> 、針對“資料3”中客戶甲未予回函的情況，審計人員可采取的最有效的替代審計程序是：

　　A、重新測試相關的內部控制

　　B、審查相關合同、訂單、銷售發(fā)票、發(fā)運單等憑證

　　C、實施分析性復核程序

　　D、向客戶甲第三次寄發(fā)詢證函

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　　<5> 、針對“資料4”中的情況，該公司賬務處理錯誤的事項有：

　　A、材料采購過程中支付的運輸費和裝卸費18萬元

　　B、支付給銷售代理的傭金15萬元

　　C、銷售產品時為客戶代墊的運雜費l0萬元

　　D、銷售部門職工的工資費用48萬元

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