2020年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》考試試卷十一

　　【主要考點(diǎn)】社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和權(quán)限

　　1.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是(　　)

　　A.內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

　　B.判定社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法

　　C.《人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任

　　D.《人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)雖然沒(méi)有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任，如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理;選項(xiàng) B，社會(huì)審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法;選項(xiàng) D，《人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任僅包括國(guó)家審計(jì)、不包括社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任。

　　2.【多選題】以下針對(duì)社會(huì)審計(jì)，說(shuō)法不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在各自的管轄范圍內(nèi)執(zhí)業(yè)

　　B.社會(huì)審計(jì)組織實(shí)行有償服務(wù)，自收自支

　　C.如發(fā)現(xiàn)委托發(fā)提供虛假資料或者有違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提出

　　D.對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提出

　　E.法律責(zé)任包括行政責(zé)任和民事責(zé)任，不包括刑事責(zé)任

　　【答案】ADE

　　【解析】A：會(huì)計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。D：對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明的，有權(quán)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。E：法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任。

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　　【主要考點(diǎn)】防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　1.【單選題】下列有關(guān)審計(jì)的法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是(　　)。

　　A.審計(jì)工作沒(méi)有法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

　　B.信譽(yù)高的審計(jì)組織沒(méi)有法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

　　C.聘請(qǐng)外部專(zhuān)家是審計(jì)人員防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策之一

　　D.是否遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)無(wú)關(guān)

　　【答案】C

　　【知識(shí)鏈接】防范法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

　　(1)明確被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)組織的責(zé)任(劃清責(zé)任);

　　(2)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則(遵守規(guī)則);

　　(3)聘請(qǐng)專(zhuān)家和法律顧問(wèn)(聘請(qǐng)高手);

　　(4)深入了解被審計(jì)單位的情況(深入了解);

　　(5)為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢(xún)(充分學(xué)習(xí));

　　(6)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度(質(zhì)量控制)。

　　2.【多選題】(歷年真題)為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采取的對(duì)策有(　　)

　　A.聘請(qǐng)專(zhuān)家和法律顧問(wèn)

　　B.深入了解被審計(jì)單位的情況

　　C.明確會(huì)計(jì)人員和審計(jì)人員的責(zé)任

　　D.嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范

　　E.與被審計(jì)單位商定出具審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項(xiàng) ABCD 均為審計(jì)人員為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)采取的對(duì)策，選項(xiàng) E 不屬于審計(jì)人員防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

　　3.【多選題】為防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以采取的對(duì)策有(　　)。

　　A.建立審計(jì)質(zhì)量控制制度

　　B.深入了解被審計(jì)單位的情況

　　C.聘請(qǐng)專(zhuān)家和法律顧問(wèn)

　　D.嚴(yán)格遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范

　　E.不再了解被審計(jì)單位，直接將風(fēng)險(xiǎn)確定為高風(fēng)險(xiǎn)水平

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：只有全面了解被審計(jì)單位，才能有效設(shè)計(jì)程序應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。

　　4.【多選題】社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式，可以分為(　　)。

　　A.普通合伙

　　B.特殊普通合伙

　　C.有限責(zé)任公司

　　D.網(wǎng)絡(luò)式事務(wù)所

　　E.股份有限公事

　　【答案】ABC

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采用普通合伙、特殊普通合伙和有限責(zé)任公司三種形式。

　　5.【單選題】下列對(duì)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所表述，正確的是(　　)。

　　A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。

　　B.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式

　　C.是否形成網(wǎng)絡(luò)取決于事務(wù)所間是否具有股權(quán)關(guān)系。

　　D.組成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的實(shí)體必須是有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　【答案】A

　　【解析】網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。

　　網(wǎng)絡(luò)是指由多個(gè)實(shí)體組成，旨在通過(guò)合作實(shí)現(xiàn)下列或多個(gè)目的的聯(lián)合體：共享收益或分擔(dān)成本;共享所有權(quán)，控制權(quán)或管理權(quán);共享同一的質(zhì)量和控制政策或程序;共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略;使用同一品牌;共享重要的專(zhuān)業(yè)資源。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w構(gòu)成聯(lián)合體，旨在增加提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)的能力，是否形成網(wǎng)絡(luò)要取決于具體情況，而不取決是否在法律上各自獨(dú)立。

　　6.【多選題】多個(gè)事務(wù)所組成網(wǎng)絡(luò)，旨在實(shí)現(xiàn)是(　　)。

　　A.共享收益或分擔(dān)成本;

　　B.共享所有權(quán)，控制權(quán)或管理權(quán);

　　C.共享同一的質(zhì)量和控制政策或程序、

　　D.共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，使用同一品牌;共享重要的專(zhuān)業(yè)資。

　　E.共享審計(jì)客戶(hù)

　　【答案】ABCD