2020年中級審計師《理論與實務(wù)》案例題七

　　(一)資料

　　2019 年 3 月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司 2018 年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

　　(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核;

　　(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬;

　　(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。

　　2.2018 年 3 月 12 日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫現(xiàn)金為 800 元。

　　現(xiàn)金日記賬反映，2018 年 1 月 1 日至 2018 年 3 月 12 日，現(xiàn)金收入總額為 158000 元，現(xiàn)金支出總額為162000 元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。

　　3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：

　　(1)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;

　　(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;

　　(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;

　　(4)函證銀行存款余額。

　　4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

　　(1)向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額;

　　(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;

　　(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因;

　　(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料 1”中，違反內(nèi)部控制要求的有(　　)。

　　A.會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核

　　B.出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬

　　C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 B，相關(guān)費用明細(xì)賬不能由出納登記;選項 C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)當(dāng)由出納以外人員負(fù)責(zé)編制;選項 D，支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出，貪污或挪用。此外，支票與印章也應(yīng)由不同的人保管。

　　2.“資料 2”中，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實(　　)。

　　A.庫存現(xiàn)金余額的真實性

　　B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

　　C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

　　D.外幣計價的正確性

　　【答案】A

　　3.針對“資料 2”，審計人員可以推斷 2016 年 12 月 31 日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為(　　)。

　　A.3200 元

　　B.4800 元

　　C.4000 元

　　D.1200 元

　　【答案】B

　　【解析】2016 年 12 月 31 日公司庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額+本期增加[158000]-本期減少[162000]=800，因此 2016 年 12 月 31 日公司庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額為 4800 元。

　　4.“資料 3”中，屬于對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測評的審計程序是(　　)。

　　A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

　　B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

　　C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

　　D.函證銀行存款余額

　　【答案】C

　　【解析】選項 A、B、D 都與金額相關(guān)，屬于實質(zhì)性審查程序。

　　5.“資料 4”中，審計人員的做法正確的有(　　)。

　　A.向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額

　　B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對

　　C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因

　　D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況

　　【答案】ABCD

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