2020年中級審計師《理論與實務(wù)》案例題五

　　(一)資料：2018 年 2 月，某審計組對甲公司 2017 年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)情況和資料如下：

　　資料 1：審計人員對甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。

　　資料 2：審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時擔(dān)任以下職責(zé)：

　　(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行;

　　(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;

　　(3)登記銀行存款總賬;

　　(4)核對匯款通知書。

　　資料 3：審計人員在對銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，對支出金額在 10 萬元以上的逐項審查，對支出金額在 5 萬元至 10 萬元之間的，隨機(jī)抽到 20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對支出金額在 5 萬元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

　　資料 4：審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經(jīng)采購部門經(jīng)理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據(jù)以及采購發(fā)票等進(jìn)行核對。

　　資料 5：審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關(guān)記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料 1”中，審計人員在創(chuàng)建中間表時執(zhí)行了下列操作，正確的為(　　)

　　A.對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?/P>

　　B.對數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析

　　C.將不同流程和不同時間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來形成中間表

　　D.對基礎(chǔ)性中間表按照審計分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 A，任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

　　2.“資料 2”中，審計人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為(　　)

　　A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

　　B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒

　　C.登記銀行存款總賬

　　D.核對匯款通知書

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，如果同時登記總賬，會導(dǎo)致職責(zé)無法分離。

　　3.“資料 3”中，審計人員采用的樣本選取方法為(　　)

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.分層選樣法

　　C.整群選樣法

　　D.隨機(jī)選樣法

　　【答案】BD

　　【解析】樣本選取方法三種隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法，此題中涉及隨機(jī)選樣法、分層選樣法。

　　4.“資料 4”中，未涉及的控制活動為(　　)

　　A.實物控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】A

　　【解析】實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。

　　5.“資料 5”中，審計人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為(　　)

　　A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

　　B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

　　C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　【答案】B

　　【解析】在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。

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