2020年中級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)練習(xí)題十五

　　主要考點(diǎn)：貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試的步驟與方法

　　1.【多選題】下列審計(jì)程序中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有(　　)

　　A.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定

　　B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人員

　　C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行進(jìn)行函證

　　E.使用分析性復(fù)核方法(分析方法)檢查貨幣資金總體合理性

　　【答案】ABC

　　【解析】調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;抽查收款憑證;抽驗(yàn)付款憑證;抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì);抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表;查閱制度——職責(zé)分工;檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　2.【多選題】(歷年試題)下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有(　　)

　　A.抽取付款憑證審查有無(wú)審批簽字

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時(shí)正確

　　C.觀察支票與印章的保管是否分離

　　D.分析每個(gè)月銀行存款變動(dòng)趨勢(shì)是否存在異常

　　E.監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

　　【答案】ABCE

　　【解析】貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗(yàn)付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì);5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表;6.查閱制度——職責(zé)分工;7.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;8.評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。此外，現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序

　　3.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)過(guò)程的說(shuō)法，正確的有(　　)

　　A. 審計(jì)人員觀察現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃的遵循情況，以及記錄和控制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果的情況抽取付款憑證審查有無(wú)審批簽字

　　B. 審計(jì)人員檢查現(xiàn)金以確定其是否存在，并檢查現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。

　　C.通過(guò)監(jiān)盤(pán)審計(jì)人員獲取有關(guān)盤(pán)點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。

　　D.審計(jì)人員現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)屬于實(shí)質(zhì)性程序，不能用于控制測(cè)試程序

　　E.存在多處的現(xiàn)金，要同時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

　　【答案】ABCE

　　【解析】D.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)程序是用作控制測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序的判斷。審計(jì)人員可以將現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)同時(shí)用作內(nèi)部控制測(cè)和實(shí)質(zhì)性程序。

　　主要考點(diǎn)：現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)目標(biāo)和方法

　　1.【單選題】下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的表述，正確的是(　　)。

　　A.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管不在場(chǎng)的情況下進(jìn)行

　　B.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)一般應(yīng)在營(yíng)業(yè)時(shí)間開(kāi)始前或結(jié)束后進(jìn)行

　　C.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

　　D.出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問(wèn)題

　　【答案】B

　　【解析】A：在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下，由出納親自清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。C：出納員清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”。D：應(yīng)首先進(jìn)行調(diào)查。

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　　2.【單選題】審計(jì)人員檢查現(xiàn)金日記賬時(shí)，通過(guò)審閱日記賬摘要欄可以初步判斷(　　)。

　　A.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　B.對(duì)方會(huì)計(jì)科目的使用是否正確

　　C.收入的現(xiàn)金有無(wú)坐支現(xiàn)象

　　D.現(xiàn)金日記賬是否序時(shí)登記

　　【答案】A

　　3. 單選題】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是(　　)

　　A.抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行

　　B.分析定期存款占銀行存款的比例

　　C.抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

　　D.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】D

　　4.【單選題】審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存 4 298.20 元，實(shí)際庫(kù)存 3 028.20 元，另有已支付的 150 元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷的 520 元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是(　　)

　　A.庫(kù)存現(xiàn)金短缺 1 270 元

　　B.庫(kù)存現(xiàn)金短缺 670 元

　　C.庫(kù)存現(xiàn)金短缺 600 元

　　D.庫(kù)存現(xiàn)金溢余 600 元

　　【答案】C

　　【解析】4 298.20-150-520-3 028.20= 600 元。

　　5.【單選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，可用于證實(shí)現(xiàn)金收支截止期正確的審計(jì)程序是( )

　　A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)

　　B.核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬余額

　　C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間的現(xiàn)金收支原始憑證

　　D.分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動(dòng)趨勢(shì)的合理性

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) ABD 均不能證實(shí)現(xiàn)金收支截止期是否正確。

　　6.【單選題】(歷年試題)下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)

　　A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

　　B.出納和會(huì)計(jì)主管應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)表上簽字

　　C.由出納自行盤(pán)點(diǎn)，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀察監(jiān)督

　　D.對(duì)存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安排不同的監(jiān)盤(pán)時(shí)間

　　【答案】D

　　【解析】對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

　　7.【單選題】(歷年試題)在核實(shí)貨幣資金收支截止期時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)常會(huì)采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是(　　)

　　A.將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　B.將決算日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　C.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　D.將決算日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　【答案】A

　　【解析】決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款計(jì)入財(cái)務(wù)報(bào)表的貨幣資金項(xiàng)目;年終前未解繳

　　銀行的收入?yún)R票與支票或在途存款列入銀行存款會(huì)導(dǎo)致高估期末銀行存款賬面余額。

　　8.【多選題】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有(　　)。

　　A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：針對(duì)截止的問(wèn)題，僅僅檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是難以獲取有效證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)檢查決算日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支原始憑證，確定有無(wú)跨期處理事項(xiàng)。

　　9.【多選題】下列各項(xiàng)，能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計(jì)程序是(　　)。

　　A.檢查銀行對(duì)賬單

　　B.向存入款項(xiàng)的銀行函證

　　C.獲取銀行定期存款存單

　　D.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬

　　E.分析定期存款占存款總額的比例

　　【答案】ABC

　　【解析】D 檢查記賬是否出錯(cuò)，E 檢查定期存款的總體合理性

　　10. 多選題】 歷年試題)為了核實(shí)貨幣資金收支的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )

　　A.核對(duì)貨幣資金總賬與日記賬

　　B.分析近三年貨幣資金年末余額變動(dòng)情況

　　C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

　　D.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已入賬

　　E.檢查決算日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)

　　【答案】CDE

　　【解析】選項(xiàng) AB 并不針對(duì)截止期的審查。

　　11.【多選題】下列有關(guān)銀行存款函證的表述，正確的有(　　)。

　　A.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期辦理過(guò)存貸款業(yè)務(wù)的銀行函證

　　B.函證過(guò)程應(yīng)由審計(jì)人員控制

　　C.對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開(kāi)戶銀行可以不函證

　　D.對(duì)銀行存款余額為零的開(kāi)戶銀行可以不函證

　　E.函證銀行存款余額時(shí)，一般采用否定式函證

　　【答案】AB

　　12.【多選題】下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有(　　)。

　　A.銀行存款余額為零的開(kāi)戶銀行可以不函證

　　B.對(duì)已獲得銀行對(duì)賬單的開(kāi)戶銀行可以不函證

　　C.函證銀行存款余額的同時(shí)，應(yīng)一并收集貸款信息

　　D.一般采用否定式函證

　　E.應(yīng)向賬戶已結(jié)清，但被審計(jì)單位在本期存過(guò)款的銀行發(fā)函

　　【答案】CE

　　【解析】審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)向在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，包括已結(jié)清和零余額賬戶。銀行存款函證的方式為積極式函證。

　　13.【多選題】(歷年真題)下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有(　　)

　　A.盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

　　B.盤(pán)點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

　　C.實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)

　　D.庫(kù)存現(xiàn)金溢缺情況

　　E.盤(pán)點(diǎn)日已開(kāi)具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng) B 銀行存款不是實(shí)物資產(chǎn)不適用盤(pán)點(diǎn)的方法。選項(xiàng) E 現(xiàn)金支票屬于銀行存款核算范疇。

　　14.【多選題】(歷年試題)審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱某被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè) 500 萬(wàn)元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實(shí)此問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序包括(　　)

　　A.抽查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.到被審計(jì)單位開(kāi)立銀行查詢賬戶交易記錄

　　C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)

　　D.對(duì)銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)

　　E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證

　　【答案】BC

　　【解析】AE 與銀行存款無(wú)關(guān)，D 總賬明細(xì)賬是否相符與支出內(nèi)容無(wú)關(guān)。

　　15.【多選題】(歷年試題)下列關(guān)于向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證的表述，正確的有(　　)

　　A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開(kāi)戶及存款信息

　　B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.要求銀行直接回函至審計(jì)人員

　　D.可以證實(shí)銀行存款但不能證實(shí)銀行借款

　　E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

　　【答案】ABCE

　　【解析】函證銀行存款和借款同時(shí)進(jìn)行函證。

　　16.【多選題】審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，下列做法中正確的有( )。

　　A.在非資產(chǎn)負(fù)債日進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤(pán)金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施情況

　　B.盡量安排在營(yíng)業(yè)開(kāi)始前或營(yíng)業(yè)結(jié)束后

　　C.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤(pán)點(diǎn)時(shí)間

　　D.在被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)在場(chǎng)情況下，由出納員清點(diǎn)

　　E.“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字

　　【答案】ABDE

　　【解析】對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)應(yīng)采取突擊式檢查。