2019年中級審計師考試理論與實務(wù)強化試題十三_第2頁

　　【多選題】下列各項中，審計人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風險的有()

　　A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

　　C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應(yīng)收賬款明細賬頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對賬單寄送后從未收到回復(fù)

　　【答案】BCDE

　　【解析】A.應(yīng)收賬款在決算日后收回，審計人員可以通過檢查收回情況核對應(yīng)收賬款，此時才能判斷出應(yīng)收賬款是否存在較高風險，在決定函證時不能判斷出應(yīng)收賬款存在較高風險;BCDE四個選項應(yīng)收賬款存在較高風險。

　　【單選題】對某應(yīng)收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審計人員應(yīng)該( )。

　　A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

　　B.認定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

　　C.放棄對該賬戶余額的審查

　　D.認定該賬戶余額全額為壞賬

　　【答案】A

　　【解析】如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。

　　【單選題】下列審計程序中，可用來審查應(yīng)收賬款可收回性的是( )。

　　A.將應(yīng)收賬款明細表與應(yīng)收賬款總賬、明細賬進行核對

　　B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款項目余額進行核對

　　C.從應(yīng)收賬款明細賬中抽取相關(guān)記錄，追查至有關(guān)原始憑證

　　D.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表并進行分析

　　【答案】D

　　【解析】審計人員應(yīng)向財會部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。除了查明應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。

　　【案例分析題摘錄】審計人員對應(yīng)收賬款及其壞賬進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。

　　資料中，為查明核銷丁公司100萬元應(yīng)收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有( )。

　　A.審查核銷壞賬的批準文件

　　B.檢查壞賬準備計提方法的恰當性

　　C.派人到原丁公司進行實地調(diào)查

　　D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進行調(diào)查

　　【答案】ACD

　　【解析】顧客發(fā)生重大財務(wù)困難或已破產(chǎn)清算，審計人員要向工商行政管理部門、財政金融機構(gòu)、信用部門了解顧客的正確地址、財務(wù)狀況與信用情況，確定應(yīng)收賬款可收回金額。

　　【案例分析題摘錄】審計人員對甲公司重要客戶的應(yīng)收賬款進行了肯定式函證，發(fā)現(xiàn)有某債務(wù)人的回函結(jié)果與甲公司會計記錄不一致。

　　資料中函證結(jié)果與甲公司會計記錄不一致的原因可能有( )。

　　A.甲公司與債務(wù)人登記入賬的時間不一致

　　B.甲公司存在記賬錯誤

　　C.甲公司存在弄虛作假或舞弊行為

　　D.債務(wù)人存在記賬錯誤

　　【答案】ABCD

　　【案例分析題摘錄】審計人員在審查主營業(yè)務(wù)收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù)，追查至記賬憑證，未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計人員進一步查實。相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實際并未發(fā)生。審計人員認為可能存在的問題有( )。

　　A.隱匿營業(yè)收入

　　B.虛增利潤

　　C.偷逃稅金

　　D.虛增營業(yè)收入

　　【答案】AC

　　【案例分析題摘錄】審計人員在審查營業(yè)收入時采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度12月份收入在200萬元至300萬元之間。甲公司2012年12月確認營業(yè)收入500萬元，并于2013年1月初確認了銷售退回200萬元，同時沖減相應(yīng)營業(yè)收入和營業(yè)成本。審計人員應(yīng)采取的正確做法有( )。

　　A.認可甲公司的會計處理

　　B.建議甲公司在2012年度財務(wù)報表附注中披露該情況

　　C.向甲公司管理層及相關(guān)人員了解2013年1月的銷售退回情況

　　D.審查與12月份銷售有關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證等文件

　　【答案】CD