2019年中級審計師考試理論與實務強化試題十_第2頁

　　【單選題】銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是( )。

　　A.銷貨合同

　　B.銷貨單

　　C.貸項通知單

　　D.客戶訂貨單

　　【答案】C

　　【多選題】為了證實實收資本業(yè)務的合法性，審計人員應當審查的內容有()。

　　A.實收資本總賬與明細賬余額是否一致

　　B.實收資本的減少是否符合相關規(guī)定

　　C.注冊資本數額是否符合國家有關規(guī)定

　　D.接受投入的貨幣資金是否及時足額到位

　　E.接受投入的實務資產是否按照規(guī)定進行評估

　　【答案】BCDE

　　【多選題】下列各項中，屬于對盈余公積進行實質性審查的程序有()。

　　A.了解企業(yè)利潤分配的審批流程

　　B.了解處理盈余公積業(yè)務過程中的職責劃分

　　C.復算盈余公積的提取比例

　　D.檢查盈余公積的使用范圍

　　E.審查股本溢價的賬務處理

　　【答案】CD

　　【解析】選項A、B屬于控制測試的程序;選項E屬于審查資本公積的內容。

　　【多選題】審計人員在審查短期借款期末余額真實性時，可采用的實質性審查程序有()。

　　A.審查有關憑證和文件，確定借款業(yè)務是否真實發(fā)生

　　B.取得銀行對賬單，與短期借款賬簿記錄核對

　　C.對照借款合同相關條款，檢查是否存在逾期借款并查明原因

　　D.向有關債權人進行函證

　　E.抽查相關記錄，查明負債的審批手續(xù)

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，是用來檢查借款償還及時性的程序;選項E，屬于控制測試的程序。

　　【案例分析題摘錄】審計人員在分析所有者權益項目變動時發(fā)現，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經股東大會決議以資本公積轉增股本，向股東出借資金數額較上年有所增加，向股東分派了現金股利，利潤減少導致資本公積提取金額降低。

　　審計人員認為丙公司會計人員的解釋中合理的為()。

　　A.經股東大會決議以資本公積轉增股本

　　B.向股東出借資金數額較上年有所增加

　　C.向股東分派了現金股利

　　D.利潤減少導致資本公積提取金額降低

　　【答案】A

　　【解析】B：股東出借資金，通過銀行存款和其他應收款科目核算，不影響資本公積。C：向股東分配現金股利通過利潤分配和應付股利核算，也不影響資本公積。D：公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額。

　　【案例分析題摘錄】審計人員在審查實收資本項目時發(fā)現，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項作價700萬元的專利技術投資。審計人員擬實施以下審計程序，其中能驗證無形資產投資真實性的為()。

　　A.索取相關專利權證書

　　B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議

　　C.向有關部門查詢該項專利技術的所有權

　　D.分析該項無形資產的攤銷方法是否恰當

　　【答案】ABC

　　【解析】D與無形資產投資的真實性無關。

　　【案例分析題摘錄】下列資料中不符合內部控制要求的為()。

　　A.生產、研發(fā)和投資等部門根據各自業(yè)務發(fā)展需要提出資金需求，交財會部門統(tǒng)籌制定籌資計劃

　　B.以發(fā)行債券方式籌集資金時，報經總經理批準后執(zhí)行

　　C.重大投資項目決策前，需要進行可行性研究

　　D.對外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據投資部的分析報告作出相關賬務處理

　　【答案】BD

　　【解析】B：企業(yè)通過借款籌集資金需經管理層的審批，其中債券的發(fā)行每次均要由董事會授權。D:財務部門根據相關合同，協(xié)議進行賬務處理。

　　【多選題】下列各項中，違反籌資與投資業(yè)務循環(huán)內部控制要求的有()。

　　A.企業(yè)財務部門制定舉債政策及內部批準程序

　　B.企業(yè)償還債務時，直接根據債務協(xié)議執(zhí)行，無需經過正式的授權審批程序

　　C.盈余公積的提取和使用由股東大會或董事會作出決定

　　D.企業(yè)利用籌集的資金進行重大項目投資時，進行可行性研究

　　E.增資或減資時，由財務部門提出建議，財務主管審批后實施

　　【答案】ABE

　　【解析】選項A，應當由最高管理機構制定舉債政策及內部批準程序;選項B，償還債務時，要有正式的授權審批程序;選項E，增資或減資，通常由企業(yè)最高權力機構決議。

　　【案例分析題摘錄】在對丙公司舉債籌資業(yè)務內部控制進行了解的基礎上，審計人員擬實施如下審計程序，其中屬于舉債籌資業(yè)務內部控制測試程序的為()。

　　A.檢查相關文件證實舉債業(yè)務職責分工情況

　　B.詢問財會部門人員是否與債權人定期對賬

　　C.向債權人函證負債金額，分析函證結果差異

　　D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

　　【答案】ABD

　　【解析】C為實質性程序。

　　【單選題】下列各項中，屬于投資業(yè)務內部控制測試程序的是()。

　　A.編制長期股權投資明細表，并與財務報表、賬簿記錄相核對

　　B.審查財務報表附注中是否充分披露與投資業(yè)務相關的信息

　　C.向管理層核實交易性金融資產的持有目的

　　D.抽取投資項目文件記錄，審查立項環(huán)節(jié)的手續(xù)是否完備

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B、C屬于實質性程序。