2019年中級審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)強(qiáng)化試題六

　　【例題 1:歷年試題·單選題】下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是(　　)

　　A.出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬

　　C.出納員簽發(fā)支票

　　D.出納員登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　【答案】B

　　【解析】由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立。

　　【例題 2：歷年真題·案例分析題摘錄】審計(jì)人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)賬單進(jìn)行核對，并定期取得銀行對賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 “資料”中，未涉及的控制活動(dòng)為(　　)。

　　A.實(shí)物控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】AC

　　【例題 3:歷年真題·單選題】下列選項(xiàng)中，能由同一個(gè)人承擔(dān)的是(　　)。

　　A.會(huì)計(jì)記錄與審核

　　B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

　　C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄

　　D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄

　　【答案】D

　　【例題 4:歷年真題·單選題】下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

　　B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

　　C.出納員負(fù)責(zé)編著銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

　　【答案】D

　　【解析】A 項(xiàng)財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章不符合相關(guān)職務(wù)分離制度，B 出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金賬，總賬應(yīng)由會(huì)計(jì)來登;C 會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;內(nèi)部審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查屬于審計(jì)人員職責(zé)。

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　　【例題 5:歷年真題·多選題】下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的有(　　)。

　　A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

　　B.詢問現(xiàn)金支票有無專人保管

　　C.觀察出納與會(huì)計(jì)職責(zé)是否嚴(yán)格分離

　　D.詢問現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)核對

　　E.審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)截止期是否正確

　　【答案】ABCD

　　【例題 6:歷年真題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是(　　)

　　A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

　　B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

　　C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求

　　D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A 屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng) B 屬于完整性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng) C 屬于合法性的

　　審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng) D 屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。

　　【例題 7:歷年真題·多選題】證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有(　　)

　　A.函證銀行存款余額

　　B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

　　C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例

　　E.分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng) B，是賬賬核對，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在;選項(xiàng) D，通過計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項(xiàng) E，分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

　　【例題 8:歷年真題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審查的有(　　)。

　　A.調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施

　　B.抽查付款業(yè)務(wù)有無經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)和審批

　　C.對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

　　D.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　E.向開戶銀行函證銀行存款余額

　　【答案】CE

　　【例題 9:歷年真題·單選題】對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行

　　B.清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)應(yīng)要求出納回避

　　C.存放補(bǔ)貼地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤

　　D.單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點(diǎn)表上簽字

　　【答案】A

　　【解析】B：由出納親自清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。C：應(yīng)突擊對所有庫存現(xiàn)金同時(shí)監(jiān)盤。D：出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字。

　　【例題 10:歷年真題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有(　　)。

　　A.盤點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

　　B.盤點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

　　C.實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

　　D.庫存現(xiàn)金溢缺情況

　　E.盤點(diǎn)日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　【答案】ACD

　　【例題 11：歷年試題·多選題】為了核實(shí)貨幣資金收支的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有(　　)

　　A.核對貨幣資金總賬與日記賬

　　B.分析近三年貨幣資金年末余額變動(dòng)情況

　　C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

　　D.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已入賬

　　E.檢查決算日后銀行對賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對

　　【答案】CDE

　　【解析】選項(xiàng) AB 并不針對截止期的審查。

　　【例題 12：歷年真題·多選題】為證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有(　　)。

　　A.函證銀行存款余額

　　B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

　　C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例

　　E.分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　【答案】AC

　　【解析】選項(xiàng) B，是賬賬核對，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在;選項(xiàng) D，通過計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項(xiàng) E，分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

　　【例題 13：歷年真題·多選題】被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有( )。

　　A.編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

　　C.要求被審計(jì)單位調(diào)整銀行存款日記賬

　　D.檢查銀行存款收支憑證是否合規(guī)

　　E.重新測試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制

　　【答案】ABD

　　【例題 14：歷年真題·案例分析題摘錄】審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱某被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè) 500 萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實(shí)此問題，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序包括(　　)

　　A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.到被審計(jì)單位開戶銀行查詢賬戶交易記錄

　　C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

　　D.對銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對

　　E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)將資金借給其他單位時(shí)，一定會(huì)在銀行相關(guān)記錄中留下證據(jù)，所以查詢賬戶交易記錄(B 選項(xiàng))、將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對(C 選項(xiàng))，能發(fā)現(xiàn)異常。

　　【例題 15：歷年真題·多選題】下列各項(xiàng)中，能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計(jì)程序是(　　)

　　A.檢查銀行對賬單

　　B.向存入款項(xiàng)的銀行函證

　　C.獲取銀行定期存款存單

　　D.核對銀行存款日記賬與總賬

　　E.分析定期存款占存款總額的比例

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng) D，核對銀行日記賬與總賬，驗(yàn)證計(jì)價(jià)和分?jǐn)?選項(xiàng) E，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借。

　　【例題 16：歷年真題·多選題】下列關(guān)于向有關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有(　　)。

　　A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息

　　B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.要求銀行直接回函至審計(jì)人員

　　D.可以證實(shí)銀行存款但不能證實(shí)銀行借款

　　E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

　　【答案】ABCE

　　【例題 17：歷年真題·單選題】為測試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是(　　)

　　A.決算日后任意一天

　　B.決算日當(dāng)天

　　C.整個(gè)審計(jì)期間

　　D.決算日前后數(shù)天

　　【答案】D

　　【解析】審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性。

　　【例題 16：歷年真題·單選題】為測試銀行存款截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是(　　)。

　　A.決算日后任意一天

　　B.決算日當(dāng)天

　　C.決算日前后數(shù)天

　　D.決算日前三天

　　【答案】C

　　【例題 18：歷年真題·單選題】審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是為了查明(　　)。

　　A.外幣資金的所有權(quán)

　　B.外幣資金計(jì)價(jià)的正確性

　　C.外幣資金收付業(yè)務(wù)記錄的完整性

　　D.外幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

　　【答案】B

　　【例題 19：歷年真題·多選題】被審計(jì)單位對外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日的下列處理，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有(　　)。

　　A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日即期匯率折算

　　B.外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

　　C.境外經(jīng)營的利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

　　D.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

　　E.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

　　【答案】CE

　　【解析】A，外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。B,以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，如交易性金融資產(chǎn)(股票、基金等)， 采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為公允價(jià)值變動(dòng)(含匯率變動(dòng))處理，計(jì)入當(dāng)期損益;D，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算