2019年中級審計師《理論與實(shí)務(wù)》鞏固習(xí)題十三

　　1.【多選】以下針對審計抽樣的說法中，不正確的有( )。

　　A審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試得出結(jié)論的方法

　　B.審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性審查的所有程序

　　C.根據(jù)審計抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計抽樣可以分為統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　　D.只要有抽樣就會存在抽樣風(fēng)險

　　E.選取特定項(xiàng)目審查屬于審計抽樣

　　【答案】BE

　　【解析】A.審計抽樣是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法。B：審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性審查，但它并不適用于這些測試中的所有程序。比如，審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運(yùn)用，但通常不用于詢問、觀察和分析(因?yàn)闆]有留下書面軌跡，無法實(shí)施抽樣)。E：選取特定項(xiàng)目審查屬于審計抽樣。

　　2.【單選】下列情形適用于抽樣審查的是( )。

　　A.審計事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的

　　B.審計事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)的

　　C.對全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的

　　D.審計事項(xiàng)數(shù)量較多

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C適用于對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

　　3.【多選】以下針對統(tǒng)計抽樣說法恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.滿足隨機(jī)選取樣本的特征即為統(tǒng)計抽樣

　　B.統(tǒng)計抽樣量化抽樣風(fēng)險，并加以控制

　　C.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣得出的結(jié)論更準(zhǔn)確

　　D.統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷

　　E.選擇統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮

　　【答案】BE

　　【解析】A：統(tǒng)計抽樣需要同時具備兩個特征：隨機(jī)選取樣本、利用概率論評價樣本結(jié)果和計量風(fēng)險。C：只要設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣也可以達(dá)到同統(tǒng)計抽樣一樣的效果。D：認(rèn)為統(tǒng)計抽樣能夠減少審計過程中的專業(yè)判斷或可以取代專業(yè)判斷的觀點(diǎn)是錯誤的。

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　　4.【多選】以下屬于控制測試中的抽樣風(fēng)險的有( )。

　　A.信賴不足風(fēng)險

　　B.信賴過度風(fēng)險

　　C.誤拒風(fēng)險

　　D.誤受風(fēng)險

　　E.非抽樣風(fēng)險

　　【答案】AB

　　【解析】C、D屬于實(shí)質(zhì)性審查中的抽樣風(fēng)險。E與抽樣風(fēng)險無關(guān)。

　　5.【單選】抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實(shí)際上可予以信賴程度的可能性的風(fēng)險是( )。

　　A.誤拒風(fēng)險

　　B.誤受風(fēng)險

　　C.信賴不足風(fēng)險

　　D.信賴過度風(fēng)險

　　【答案】D

　　6.【單選】抽樣結(jié)果表明總體金額存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性的風(fēng)險是( )。

　　A.誤拒風(fēng)險

　　B.誤受風(fēng)險

　　C.信賴不足風(fēng)險

　　D.信賴過度風(fēng)險

　　【答案】A

　　7.【多選】以下影響審計效果的抽樣風(fēng)險有( )。

　　A.信賴不足風(fēng)險

　　B.信賴過度風(fēng)險

　　C.誤拒風(fēng)險

　　D.誤受風(fēng)險

　　E.檢查風(fēng)險

　　【答案】BD

　　【解析】A、C影響審計效率。E與抽樣風(fēng)險無關(guān)。

　　8.【單選】以下針對非抽樣風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.非抽樣風(fēng)險是由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的

　　B.非抽樣風(fēng)險對審計效率和效果都有一定的影響

　　C.精心設(shè)計審計程序，可以降低非抽樣風(fēng)險

　　D.調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低非抽樣風(fēng)險

　　【答案】D

　　【解析】D是降低抽樣風(fēng)險的方法。

　　9.【單選】以下因素中與樣本量呈反向關(guān)系的是( )。

　　A.總體容量

　　B.總體項(xiàng)目差異

　　C.審計結(jié)論的精確限度

　　D.審計結(jié)論的可靠性程度

　　【答案】C

　　【解析】其余選項(xiàng)均為正向關(guān)系。

　　10.【多選】統(tǒng)計抽樣中可以采用的選樣方法有( )。

　　A.簡單隨機(jī)選樣法

　　B.隨機(jī)數(shù)表選樣法

　　C.系統(tǒng)選樣法

　　D.非隨機(jī)選樣

　　E.分層選樣法

　　【答案】ABCE

　　11.【單選】針對樣本的選取方法，以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.簡單隨機(jī)選樣法總體中的每一項(xiàng)目都有均等的機(jī)會被選中

　　B.系統(tǒng)選樣也稱等距選樣法

　　C.抽樣間距=總體容量/樣本量

　　D.分層選樣法與簡單隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法一樣，都是一種獨(dú)立的樣本選擇方法

　　【答案】D

　　【解析】D：分層選樣法并非一種獨(dú)立的樣本選擇方法，必須結(jié)合簡單隨機(jī)選樣法等方法使用。

　　12.【單選】以下針對屬性抽樣法，說法不正確的是( )。

　　A.屬性抽樣法是一種定量評價的方法，需要對總體錯誤的金額大小作出估計

　　B.只有被測試的控制程序留有書面證據(jù)時，才能運(yùn)用屬性抽樣法

　　C.在確定樣本量前，需要先確定抽樣參數(shù)

　　D.采用屬性抽樣在對選取樣本并進(jìn)行審查后，應(yīng)當(dāng)評價抽樣結(jié)果并推斷總體

　　【答案】A

　　【解析】A：屬性抽樣法是一種定性評價的方法，不必對總體錯誤的金額大小作出估計。

　　13.【單選】以下針對屬性抽樣法，說法不正確的是( )。

　　A.預(yù)計總體標(biāo)準(zhǔn)差越大，所需樣本量越大

　　B.預(yù)計總體誤差率越大，所需樣本量越大

　　C.可容忍誤差率越高，所需樣本量越小

　　D.對控制的可靠性程度要求越高，所需樣本量越大

　　【答案】A

　　【解析】屬性抽樣不考慮總體標(biāo)準(zhǔn)差。

　　14.【多選】下列選項(xiàng)中，審計人員在運(yùn)用屬性抽樣進(jìn)行內(nèi)部控制測試時可以定義為誤差的是( )。

　　A.高估應(yīng)收賬款

　　B.職責(zé)分離不充分

　　C.沒有進(jìn)行有效獨(dú)立的復(fù)核

　　D.銷貨發(fā)票上單價與數(shù)量的乘積計算錯誤

　　E.沒有授權(quán)簽字或簽字人員在該領(lǐng)域沒有權(quán)限

　　【答案】BCE

　　【解析】A和D屬于細(xì)節(jié)測試中的誤差。