2019年中級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》高頻試題九

　　1.【單選】為了審查應(yīng)收賬款可能收回或不能收回的情況，審計(jì)人員需要編制或檢查的憑證是()。

　　A.銷(xiāo)售單

　　B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C.銀行對(duì)賬單

　　D.應(yīng)收賬齡分析表

　　【答案】D

　　2.【單選】審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖?)。

　　A要求被詢證單位將回函寄至被審計(jì)單位

　　B將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位催收回函

　　C由被審計(jì)單位派人前往回函單位進(jìn)行調(diào)查

　　D函證后審計(jì)人員編制函證匯總分析表

　　【答案】D

　　【解析】A：債務(wù)單位必須向?qū)徲?jì)人員回函。B和C：函證的過(guò)程均需由審計(jì)人員控制。

　　3.【多選】審計(jì)人員對(duì)營(yíng)業(yè)稅金及附加進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，可采取的審計(jì)程序有()。

　　A.審查確定所列稅種和計(jì)稅依據(jù)是否符合稅法規(guī)定

　　B.確定應(yīng)交增值稅沒(méi)有錯(cuò)誤納入“稅金及附加”賬戶核算

　　C.復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅費(fèi)各項(xiàng)目間勾稽關(guān)系是否正常

　　D.審查企業(yè)印花稅的計(jì)算及賬務(wù)處理是否正確

　　E.確定所有交納的消費(fèi)稅均已記入“稅金及附加”賬戶

　　【答案】ABCD

　　【解析】并非所有交納的消費(fèi)稅都記入“稅金及附加”賬戶。

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　　4.【案例分析題】

　　案例一：審計(jì)人員對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)情況和資料如下：

　　l.對(duì)甲公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行初步了解的基礎(chǔ)上，對(duì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行情況進(jìn)行了審查，

　　包括：

　　(1)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)維護(hù)過(guò)程;

　　(2)數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進(jìn)行了認(rèn)真審核;

　　(3)信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度;

　　(4)信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補(bǔ)救方案。

　　2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉(cāng)庫(kù)保管員承擔(dān)了以下職責(zé)：

　　(1)將產(chǎn)品入庫(kù)單信息輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

　　(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫(kù)單登記永續(xù)盤(pán)存記錄

　　(3)單獨(dú)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物資進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門(mén)作為調(diào)整存貨賬面價(jià)值的依據(jù)，

　　(4)批準(zhǔn)倉(cāng)儲(chǔ)物資的報(bào)廢核銷(xiāo)。

　　3.審計(jì)人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)賬單進(jìn)行核對(duì)，并定期取得銀行對(duì)賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　4.甲公司的相關(guān)制度規(guī)定，倉(cāng)庫(kù)在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單之后，編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨。

　　5.2016年12月31日甲公司應(yīng)收賬款余額為7000萬(wàn)元，共計(jì)60個(gè)明細(xì)賬戶。審計(jì)人員隨機(jī)抽取了15個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行審查，其賬面余額為1600萬(wàn)元，審定金額為1300萬(wàn)元。

　　(1)“資料1”中，屬于審計(jì)人員對(duì)甲公司信息系統(tǒng)應(yīng)用控制進(jìn)行測(cè)試的有()。

　　A審查信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)維護(hù)過(guò)程

　　B審查數(shù)據(jù)在輸入信息系統(tǒng)前是否進(jìn)行了認(rèn)真審核

　　C審查信息系統(tǒng)輸出資料是否有健全的處理和分發(fā)制度

　　D審查信息系統(tǒng)是否有軟硬件和數(shù)據(jù)文件的災(zāi)難補(bǔ)救方案

　　【答案】BC

　　【解析】A、D針對(duì)的是信息系統(tǒng)的一般控制。

　　(2)”資料2"中，不應(yīng)當(dāng)由倉(cāng)庫(kù)保管員承擔(dān)的職責(zé)為()。

　　A將產(chǎn)品入庫(kù)單輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)

　　B根據(jù)產(chǎn)品出庫(kù)單登記永續(xù)盤(pán)存記錄

　　C單獨(dú)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)物資進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)結(jié)果交給財(cái)務(wù)部門(mén)作為記賬的依據(jù)

　　D批準(zhǔn)倉(cāng)儲(chǔ)物資的報(bào)廢核銷(xiāo)

　　【答案】BCD

　　(3)“資料3”中，未涉及的控制活動(dòng)為()。

　　A實(shí)物控制

　　B職責(zé)分工控制

　　C業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D憑證與記錄控制

　　【答案】AC

　　(4)“資料4”中，審計(jì)人員為了確定甲公司是否在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單后編制發(fā)運(yùn)憑證并發(fā)貨應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為()。

　　A詢問(wèn)倉(cāng)庫(kù)保管員發(fā)貨的流程

　　B核對(duì)發(fā)運(yùn)憑證和相對(duì)應(yīng)銷(xiāo)貨單上的金額是否相符

　　C從發(fā)運(yùn)憑證中抽取樣本，并追查至經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單

　　D從經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)貨單中抽取樣本，并追查至發(fā)運(yùn)憑證

　　【答案】AC

　　(5)“資料5”中，審計(jì)人員采取差異估計(jì)法，在不考慮精確區(qū)間的情況下，估算的甲公司應(yīng)收賬款的賬面余額為()。

　　A.5700萬(wàn)元

　　B.5800萬(wàn)元

　　C.5400萬(wàn)元

　　D.6000萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】(1600-1300)/15=X/60，X=1200，7000-1200=5800(萬(wàn)元)。