2019年中級審計理論與實務(wù)章節(jié)習(xí)題：貨幣資金審計

　　【單選題】下列選項中，能由同一個人承擔(dān)的是( )。

　　A.會計記錄與審核

　　B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

　　C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄

　　D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄

　　【答案】D

　　【單選題】下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是( )。

　　A.財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

　　B.出納員負責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

　　C.出納員負責(zé)編著銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進行審查

　　【答案】D

　　【解析】A項財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章不符合相關(guān)職務(wù)分離制度，B出納員負責(zé)登記現(xiàn)金賬，總賬應(yīng)由會計來登;C會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進行審查屬于審計人員職責(zé)。

　　【單選題】下列各項中，屬于貨幣資金完整性審計目標的是()。

　　A.已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

　　B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬

　　C.貨幣資金在財務(wù)報表中的列示符合會計準則要求

　　D.已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

　　【答案】B

　　【解析】與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)已全部登記入賬體現(xiàn)完整性;選項A體現(xiàn)所有權(quán);選項D體現(xiàn)真實性。選項C與目標無關(guān)。

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　　【單選題】對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是( )。

　　A.應(yīng)采取突擊方式進行

　　B.清點現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避

　　C.存放補貼地點的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤

　　D.單位主要負責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點表上簽字

　　【答案】A

　　【解析】B：由出納親自清點現(xiàn)金，并做出記錄。C：應(yīng)突擊對所有庫存現(xiàn)金同時監(jiān)盤。D：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字。

　　【多選題】下列各項中，屬于應(yīng)在庫存現(xiàn)金盤點表中反映的事項有( )。

　　A.盤點日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

　　B.盤點日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

　　C.實際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)

　　D.庫存現(xiàn)金溢缺情況

　　E.盤點日已開具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　【答案】ACD

　　【多選題】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點有( )。

　　A.驗算加總額，檢查是否存在差錯

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項E是對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的審查，但并非對庫存現(xiàn)金日記賬的審查。

　　【多選題】下列各項審計程序中，屬于對現(xiàn)金業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制測試的有( )。

　　A.觀察現(xiàn)金收付是否按規(guī)定程序及權(quán)限辦理

　　B.詢問現(xiàn)金支票有無專人保管

　　C.觀察出納與會計職責(zé)是否嚴格分離

　　D.詢問現(xiàn)金是否定期盤點核對

　　E.審查現(xiàn)金業(yè)務(wù)截止期是否正確

　　【答案】ABCD

　　【多選題】下列各項中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)實質(zhì)性審查的有( )。

　　A.調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施

　　B.抽查付款業(yè)務(wù)有無經(jīng)過適當授權(quán)和審批

　　C.對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤

　　D.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

　　E.向開戶銀行函證銀行存款余額

　　【答案】CE

　　【多選題】為證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有( )。

　　A.函證銀行存款余額

　　B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對

　　C.取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.分析計算銀行存款余額中定期存款所占的比例

　　E.分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在;選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關(guān);選項E，分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。

　　【多選題】被審計單位銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不一致時，審計人員應(yīng)采取的措施有( )。

　　A.編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

　　C.要求被審計單位調(diào)整銀行存款日記賬

　　D.檢查銀行存款收支憑證是否合規(guī)

　　E.重新測試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制

　　【答案】ABD

　　【案例分析題摘錄】審計人員收到舉報，稱某被審計單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實此問題，審計人員應(yīng)實施的程序包括：

　　A.抽查庫存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.到被審計單位開戶銀行查詢賬戶交易記錄

　　C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

　　D.對銀行存款日記賬和總賬進行核對

　　E.抽查應(yīng)收賬款明細記錄，檢查相關(guān)憑證

　　【答案】BC

　　【解析】企業(yè)將資金借給其他單位時，一定會在銀行相關(guān)記錄中留下證據(jù)，所以查詢賬戶交易記錄(B選項)、將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對(C選項)，能發(fā)現(xiàn)異常。

　　【案例分析題摘錄】2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元。審計人員復(fù)核了丙公司提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：

　　①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;

　�、�2011年12月31日，丙公司開出轉(zhuǎn)賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。;

　　不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額應(yīng)為( )。

　　A.505萬元

　　B.420萬元

　　C.355萬元

　　D.345萬元

　　【答案】D

　　【解析】425-80=345(萬元)。

　　【案例分析題摘錄】審計人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進進賬單進行核對，并定期取得銀行對賬單，由不負責(zé)記錄銀行存款日記日記賬的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 “資料”中，未涉及的控制活動為( )。

　　A.實物控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】AC