2019年中級審計(jì)理論與實(shí)務(wù)章節(jié)習(xí)題：銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

　　【單選題】下列銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是( )。

　　A.銷貨合同

　　B.發(fā)運(yùn)單

　　C.銷貨發(fā)票

　　D.壞賬審批表

　　【答案】D

　　【單選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是( )。

　　A.銷貨合同

　　B.銷貨單

　　C.貸項(xiàng)通知單

　　D.客戶訂貨單

　　【答案】C

　　【單選題】根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)的是( )。

　　A.信用調(diào)查人員

　　B.出納人員

　　C.應(yīng)收賬款記賬人員

　　D.銷售人員

　　【答案】A

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是()。

　　A.對合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入

　　B.對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入

　　C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

　　【答案】C

　　【解析】采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貨款時確認(rèn)預(yù)收賬款的負(fù)債。

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　　【單選題】為證實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會計(jì)期間，下列程序中最有效的是( )。

　　A.審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對

　　B.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對

　　C.審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對

　　【答案】C

　　【單選題】審計(jì)人員核實(shí)營業(yè)收入交易的截止期時，除重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是( )。

　　A.接受訂單日期

　　B.合同訂立日期

　　C.記賬日期

　　D.產(chǎn)品入庫日期

　　【答案】C

　　【多選題】為了核實(shí)營業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有( )。

　　A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤

　　B.核對主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬

　　C.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較

　　D.核對比較有關(guān)發(fā)票、運(yùn)單、收據(jù)的日期

　　E.審查決算日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關(guān)銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單

　　【答案】DE

　　【多選題】根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)要求，下列各項(xiàng)中不能由銷售部門承擔(dān)的職責(zé)有( )。

　　A.處理客戶訂單

　　B.批準(zhǔn)賒銷信用

　　C.簽訂銷售合同

　　D.收取銷售貨款

　　E.記錄營業(yè)收入明細(xì)賬

　　【答案】BDE

　　【解析】選項(xiàng)B，批準(zhǔn)賒銷信用應(yīng)當(dāng)由信用管理部門批準(zhǔn);選項(xiàng)D，收取銷售貨款應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé);選項(xiàng)E，記錄營業(yè)收入明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。

　　【多選題】下列屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中應(yīng)予以關(guān)注的環(huán)節(jié)有( )

　　A.處理請購單

　　B.批準(zhǔn)賒銷信用

　　C.驗(yàn)收商品和勞務(wù)

　　D.開具銷售發(fā)票

　　E.審批壞賬的核銷

　　【答案】BDE

　　【解析】選項(xiàng)A和C屬于采購與付款循環(huán)的環(huán)節(jié)。

　　【多選題】企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)編制銷貨單作為處理訂貨的依據(jù)，銷貨單常用于( )。

　　A.賒銷的批準(zhǔn)

　　B.發(fā)貨的審批

　　C.產(chǎn)品的入庫

　　D.款項(xiàng)的支付

　　E.壞賬的審批

　　【答案】AB

　　【多選題】在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有( )。

　　A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

　　B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

　　C.接收客戶訂單與填制銷貨單

　　D.批準(zhǔn)壞賬與收取貨款

　　E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

　　【答案】ABDE

　　【解析】本題考查對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的理解。根據(jù)內(nèi)部控制職責(zé)分工控制的要求，選項(xiàng)A、B、D、E所述內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立。

　　【多選題】下列控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施的有( )。

　　A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

　　B.銷售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收報(bào)告和入庫單

　　C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

　　D.由專人調(diào)查每個客戶的信用狀況

　　E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項(xiàng)D屬于授權(quán)程序。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，最有助于審計(jì)人員證實(shí)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生的是( )。

　　A.檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號

　　B.檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離

　　C.檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

　　D.檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貨單

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C屬于控制測試，無法獲取銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生的直接證據(jù)。

　　【多選題】被審計(jì)單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時，為審查主營業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有( )

　　A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　B.現(xiàn)金日記賬

　　C.銀行存款日記賬

　　D.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

　　E.應(yīng)付賬款明細(xì)賬

　　【答案】ABC

　　【案例分析題摘錄】財(cái)務(wù)部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票。

　　資料所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是( )。

　　A.職責(zé)分工控制

　　B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　C.獨(dú)立檢查

　　D.憑證與記錄控制

　　【答案】D

　　【案例分析題摘錄】資料中，不符合銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制要求的為( )。

　　A.銷售人員調(diào)查確定客戶賒銷信用，報(bào)經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人審批

　　B.銷售人員負(fù)責(zé)催收貨款，并按月向客戶寄發(fā)對賬單

　　C.驗(yàn)收人員負(fù)責(zé)退貨驗(yàn)收，填寫驗(yàn)收報(bào)告

　　D.銷售人員工資按銷售金額1%提成，經(jīng)管理層審批后發(fā)放

　　【答案】AB

　　【解析】A：賒銷信用的調(diào)查和審批信用管理部門負(fù)責(zé)，不能由銷售部門負(fù)責(zé)，防止銷售部門為增加業(yè)績而放寬信用標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增大。B：財(cái)會部門定期向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單。對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。