2019年中級審計理論與實務(wù)章節(jié)習題：內(nèi)部控制及其測評

　　【單選題】按照控制的功能，可以將內(nèi)部控制分為()。

　　A.會計信息控制和經(jīng)營決策控制

　　B.預防式控制和察覺式控制

　　C.事前控制、事中控制和事后控制

　　D.財產(chǎn)物資控制和信息系統(tǒng)控制

　　【答案】B

　　【解析】選項AD是按控制的目的分類;選項C是按控制的時間分類。

　　【單選題】下列各項中，屬于會計信息控制的是()。

　　A.材料的驗收和領(lǐng)用制度

　　B.會計憑證的復核制度

　　C.生產(chǎn)計劃的過程

　　D.固定資產(chǎn)的定期盤點制度

　　【答案】B

　　【解析】選項AD，屬于財產(chǎn)物資控制;選項C，屬于經(jīng)營決策控制。

　　【單選題】下列內(nèi)部控制活動中，屬于察覺式控制的是()。

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

　　B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

　　C.財務(wù)軟件自動檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經(jīng)過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統(tǒng)中實現(xiàn)過賬

　　【答案】B

　　【解析】選項A、C、D均屬于預防式控制。

　　【單選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是()。

　　A.完全不信賴內(nèi)部控制

　　B.不能將控制風險確定為零

　　C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試

　　D.無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性審查

　　【答案】A

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　　【單選題】下列各項中，屬于內(nèi)部控制中實物控制的是()。

　　A.顧客賒銷限額的批準

　　B.憑證的預先連續(xù)編號

　　C.財產(chǎn)物資的定期盤點

　　D.重大資產(chǎn)購置的授權(quán)

　　【答案】C

　　【解析】選項A和D屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制;選項B屬于憑證與記錄控制。

　　【單選題】在設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是()。

　　A.批準付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

　　【答案】C

　　【解析】登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都可以由出納完成。

　　【單選題】下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的是()。

　　A.信息溝通系統(tǒng)的建立

　　B.對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

　　C.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　D.資產(chǎn)保管與會計記錄職責的分離

　　【答案】C

　　【解析】選項A屬于“信息與溝通”的內(nèi)容;選項B屬于“對控制的監(jiān)督”的內(nèi)容;選項D屬于“控制活動”的內(nèi)容。

　　【單選題】下列各項中，可以用來調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是()。

　　A.分析

　　B.觀察

　　C.函證

　　D.重新計算

　　【答案】B

　　【解析】選項A針對的是數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系進行分析，尋找差異，不適用于了解內(nèi)部控制;選項C和D屬于實質(zhì)性審查的方法。

　　【單選題】下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是()。

　　A.分析

　　B.函證

　　C.外部調(diào)查

　　D.檢查記錄或文件

　　【答案】D

　　【解析】選項A、B、C均適用于實質(zhì)性審查。

　　【多選題】審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應當實施控制測試的情形有()。

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估的控制風險為低水平

　　C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

　　D.初步評估的控制風險為高水平

　　E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預期運行有效

　　【答案】BE

　　【多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有()

　　A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

　　B.內(nèi)部控制測試后審計人員應根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

　　C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

　　D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關(guān)

　　E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測評的結(jié)果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應當實施控制測評而不是直接實施實質(zhì)性審查。

　　【多選題】審計人員對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進行描述的方法有()。

　　A.文字說明法

　　B.標桿法

　　C.調(diào)查表法

　　D.評分法

　　E.流程圖法

　　【答案】ACE

　　【多選題】下列各項中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動”要素的有

　　A.人力資源制度

　　B.對交易和事項的獨立檢查

　　C.對控制的日常監(jiān)督

　　D.實物控制

　　E.管理當局的理念

　　【答案】BD

　　【解析】選項A、E屬于控制環(huán)境的內(nèi)容，選項C屬于對控制的監(jiān)督中的內(nèi)容。