2019年中級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)特訓(xùn)試題及答案十

　　【單選題】下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是()。

　　A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

　　B.觀察賒銷信用審批流程

　　C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　D.對(duì)應(yīng)收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢(shì)分析

　　【答案】A

　　【解析】函證是對(duì)客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

　　【單選題】審計(jì)人員采用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時(shí)，不能發(fā)現(xiàn)的舞弊是()。

　　A.收回貨款不入帳

　　B.應(yīng)收賬款提前入帳

　　C.隱匿應(yīng)收賬款戶名

　　D.虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名

　　【答案】C

　　【單選題】對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該( )。

　　A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

　　B.認(rèn)定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶不存在

　　C.放棄對(duì)該賬戶余額的審查

　　D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

　　【答案】A

　　【解析】如果經(jīng)過(guò)多次發(fā)函后，仍沒(méi)有回復(fù)，審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書(shū)信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是( )。

　　A.票據(jù)貼現(xiàn)款項(xiàng)是否及時(shí)足額入賬

　　B.票據(jù)貼現(xiàn)金額計(jì)算是否正確

　　C.已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時(shí)做出賬務(wù)處理

　　D.票據(jù)登記簿是否由專人保管

　　【答案】D

　　【解析】D：企業(yè)應(yīng)設(shè)立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，由出納員以外的專人負(fù)責(zé)登記。審計(jì)人員應(yīng)將備查簿與應(yīng)收票據(jù)賬戶核對(duì)，檢查收到的票據(jù)是否及時(shí)入賬。

　　【單選題】下列審計(jì)程序中，可用來(lái)審查應(yīng)收賬款可收回性的是( )。

　　A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

　　B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目余額進(jìn)行核對(duì)

　　C.從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取相關(guān)記錄，追查至有關(guān)原始憑證

　　D.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表并進(jìn)行分析

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)人員應(yīng)向財(cái)會(huì)部門(mén)索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。除了查明應(yīng)收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。

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　　【多選題】審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬函證的范圍和對(duì)象時(shí)，需要考慮的因素有( )。

　　A.應(yīng)收賬款的重要性

　　B.擬采取的函證方式

　　C.以前年度函證的結(jié)果

　　D.被審計(jì)單位管理層意愿

　　E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

　　【答案】ABCE

　　【解析】函證的范圍和對(duì)象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。對(duì)于金額較大，拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款要作為必須函證的項(xiàng)目。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。

　　【多選題】在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，不適合采用否定式函證的情況有( )。

　　A.應(yīng)收賬款金額較大

　　B.應(yīng)收賬款金額較小

　　C.有關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議

　　E.預(yù)計(jì)債務(wù)單位認(rèn)真處理詢證函的可能性較小

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng)ADE適宜采用肯定式函證。

　　【多選題】下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有( )。

　　A.函證過(guò)程應(yīng)由審計(jì)人員控制

　　B.回函可由被審計(jì)單位代收

　　C.函證可以證實(shí)客戶是否存在

　　D.函證可以證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)

　　E.函證匯總分析表應(yīng)由審計(jì)人員編制

　　【答案】ACDE

　　【解析】B：應(yīng)當(dāng)要求債務(wù)單位必須向?qū)徲?jì)人員回函。

　　【多選題】下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的表述，正確的有()。

　　A.如果有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議，應(yīng)采用肯定式函證

　　B.應(yīng)收賬款余額較大時(shí)，應(yīng)采用否定式函證

　　C.采用肯定式函證方法，若未能收到對(duì)方回函，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函

　　D.詢證函可由被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員代為寄發(fā)

　　E.審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)函證結(jié)果編制函證匯總分析表并作為審計(jì)工作底稿

　　【答案】ACE

　　【解析】B：應(yīng)收賬款余額較大時(shí)，適宜采用肯定式函證;D：向債務(wù)單位的函證過(guò)程均應(yīng)由審計(jì)人員控制。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有()

　　A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

　　C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應(yīng)收賬款明細(xì)賬頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對(duì)賬單寄送后從未收到回復(fù)

　　【答案】BCDE

　　【解析】A.應(yīng)收賬款在決算日后收回，審計(jì)人員可以通過(guò)檢查收回情況核對(duì)應(yīng)收賬款，此時(shí)才能判斷出應(yīng)收賬款是否存在較高風(fēng)險(xiǎn)，在決定函證時(shí)不能判斷出應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn);BCDE四個(gè)選項(xiàng)應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。

　　【案例分析題摘錄】審計(jì)人員對(duì)甲公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行了肯定式函證，發(fā)現(xiàn)有某債務(wù)人的回函結(jié)果與甲公司會(huì)計(jì)記錄不一致。

　　資料中函證結(jié)果與甲公司會(huì)計(jì)記錄不一致的原因可能有( )。

　　A.甲公司與債務(wù)人登記入賬的時(shí)間不一致

　　B.甲公司存在記賬錯(cuò)誤

　　C.甲公司存在弄虛作假或舞弊行為

　　D.債務(wù)人存在記賬錯(cuò)誤

　　【答案】ABCD

　　【案例分析題摘錄】審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說(shuō)丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。

　　資料中，為查明核銷丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款的事實(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有( )。

　　A.審查核銷壞賬的批準(zhǔn)文件

　　B.檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的恰當(dāng)性

　　C.派人到原丁公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查

　　D.向原丁公司所在地工商行政管理部門(mén)進(jìn)行調(diào)查

　　【答案】ACD

　　【解析】顧客發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)清算，審計(jì)人員要向工商行政管理部門(mén)、財(cái)政金融機(jī)構(gòu)、信用部門(mén)了解顧客的正確地址、財(cái)務(wù)狀況與信用情況，確定應(yīng)收賬款可收回金額。