2019年中級(jí)審計(jì)師考試專業(yè)知識(shí)特訓(xùn)試題及答案五

　　【例題•單選題】下列有關(guān)工資費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.在建工程人員的工資借記“在建工程”科目

　　B.管理部門人員的工資借記“管理費(fèi)用”科目

　　C.銷售部門人員的工資借記“銷售費(fèi)用”科目

　　D.研發(fā)部門人員的工資借記“生產(chǎn)成本”科目

　　【答案】D

　　【解析】研發(fā)部門人員的工資借記“研發(fā)支出”科目。

　　【例題•單選題】企業(yè)將發(fā)放給職工的非貨幣性福利確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是()。

　　A.管理費(fèi)用B.生產(chǎn)成本

　　C.其他應(yīng)付款D.應(yīng)付職工薪酬

　　【答案】D

　　【解析】確認(rèn)為費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　【例題·單選題】下列稅金中，不通過“稅金及附加”科目核算的是(　)。

　　A.消費(fèi)稅

　　B.教育費(fèi)附加

　　C.增值稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【答案】C

　　【解析】增值稅通過“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”核算。

　　【例題•單選題】2016年2月1日，某企業(yè)為建造廠房向銀行取得專門借款。2016年3月1日，以該借款支付前期訂購(gòu)的工程物資款。2016年5月10日開工并支付其他工程款。2017年3月28日，廠房建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2017年5月15日，企業(yè)辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，借款費(fèi)用的資本化期間是()。

　　A.2016年2月1日至2017年5月15日

　　B.2016年3月1日至2017年3月28日

　　C.2016年5月10日至2017年3月28日

　　D.2016年5月10日至2017年5月15日

　　【答案】C

　　【解析】開始資本化的時(shí)點(diǎn)是下面三個(gè)時(shí)點(diǎn)的最晚時(shí)點(diǎn)：(1)資產(chǎn)支出發(fā)生日;(2)借款費(fèi)用發(fā)生日;(3)工程正式開工日。資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。

　　【例題·單選題】某企業(yè)于2017年1月1日開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，至2018年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用。假定該企業(yè)未借取專門借款，期間該企業(yè)共有兩筆一般借款：①2017年7月1日借入的800萬元，借款年利率為8%，期限3年;②2016年11月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限3年。2017年度一般借款的資本化率為()。

　　A.6.23%

　　B.6.89%

　　C.7.23%

　　D.7.5%

　　【答案】B

　　【解析】2017年一般借款的資本化率=(800×8%/2+500×6%)÷(800/2+500)=6.89%

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　　【例題·單選題】A公司于2017年1月1日從銀行借入期限為3年、年利率為8%的專門借款2000萬元用于建造廠房，該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為1%。5月1日工程開工，同時(shí)支付工程款1000萬元。因發(fā)生勞動(dòng)糾紛，7月1日至10月31日期間中斷。該項(xiàng)工程在2017年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬元。

　　A.75

　　B.50

　　C.105

　　D.70

　　【答案】B

　　【解析】2000×8%×4/12-(2000-1000)×1%×4/12=50萬元。

　　【例題·單選題】甲公司為建造廠房于2017年3月1日從銀行借入期限為2年、年利率為6%的專門借款3000萬元，該項(xiàng)專門借款在銀行的存款年利率為3%。工程于6月1日開始，同時(shí)預(yù)付工程款1000萬元。因發(fā)生施工安全事故，該項(xiàng)工程被迫在7月1日至10月31日期間中斷，11月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)工程在2017年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬元。

　　A.15

　　B.30

　　C.35

　　D.70

　　【答案】B

　　【解析】資本化期間為2014年6月、11月、12月，資本化的借款費(fèi)用=3000×6%×3/12-(3000-1000)×3%×3/12=30(萬元)

　　【例題·單選題】2017年初，某企業(yè)從銀行借入專門借款用于廠房擴(kuò)建。11月12日，廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);11月28日，廠房擴(kuò)建工程驗(yàn)收合格;12月1日，辦理工程竣工決算;12月12日，擴(kuò)建后的廠房投入使用。該企業(yè)專門借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是()。

　　A.11月12日

　　B.11月28日

　　C.12月1日

　　D.12月12日

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的是(　)。

　　A.印花稅

　　B.所得稅

　　C.增值稅

　　D.消費(fèi)稅

　　【答案】A

　　【解析】印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)額的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　)。

　　A.印花稅

　　B.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　C.增值稅

　　D.耕地占用稅

　　E.消費(fèi)稅

　　【答案】BCE

　　【解析】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有：印花稅;耕地占用稅。

　　【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有(　)。

　　A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于擴(kuò)建職工食堂

　　B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者

　　C.將委托加工的貨物用于集體福利

　　D.將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位

　　E.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給投資者

　　【答案】BCDE

　　【解析】A選項(xiàng)中的貨物的所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)出，仍屬于本企業(yè)，不屬于視同銷售。

　　【例題·多選題】借款費(fèi)用開始資本化，需要同時(shí)滿足的條件有()。

　　A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

　　B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

　　C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)批準(zhǔn)并即將開始

　　D.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始

　　E.資產(chǎn)支出預(yù)計(jì)將要發(fā)生

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;(2)借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

　　【例題•多選題】下列選項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有()。

　　A.借款合同應(yīng)交的印花稅

　　B.借款手續(xù)費(fèi)

　　C.發(fā)行的公司債券發(fā)生的利息

　　D.發(fā)行的公司債券發(fā)生的匯兌損失

　　E.發(fā)行的公司債券發(fā)生的溢價(jià)

　　【答案】BCD

　　【解析】借款合同應(yīng)交的印花稅不屬于借款費(fèi)用,選項(xiàng)A不正確;發(fā)行債券的溢折價(jià)不屬于借款費(fèi)用，溢折價(jià)的攤銷屬于借款費(fèi)用，選項(xiàng)E不正確。

　　【例題·多選題】企業(yè)支付的下列增值稅額中，可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的有( )。

　　A.一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備時(shí)支付的增值稅

　　B.一般納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用材料時(shí)支付的增值稅

　　C.小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用材料時(shí)支付的增值稅

　　D.小規(guī)模納稅人購(gòu)入自用的汽車時(shí)支付的增值稅

　　E.一般納稅人給職工購(gòu)買福利用品時(shí)支付的增值稅

　　【答案】AB

　　【解析】小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，CD錯(cuò)誤;外購(gòu)的商品用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，E錯(cuò)誤。

　　【例題•多選題】“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的內(nèi)容包括()。

　　A.職工工資

　　B.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.職工福利費(fèi)

　　D.職工差旅費(fèi)

　　E.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　【答案】ABCE

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)屬于短期職工薪酬的是()。

　　A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

　　B.職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　C.失業(yè)保險(xiǎn)

　　D.醫(yī)療保險(xiǎn)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A屬于辭退福利，選項(xiàng)BC屬于離職后福利。