2019年中級(jí)審計(jì)師《專(zhuān)業(yè)知識(shí)》精選習(xí)題十三

　　【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：5月13日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，用銀行存款支付買(mǎi)價(jià)10萬(wàn)元、增值稅稅額1.7萬(wàn)元，另支付安裝費(fèi)用0.2萬(wàn)元，該機(jī)器設(shè)備當(dāng)月安裝結(jié)束后交付使用。安裝結(jié)束后轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目的金額為()。

　　A.10萬(wàn)元

　　B.10.2萬(wàn)元

　　C.11.7萬(wàn)元

　　D.11.9萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】10+0.2=10.2萬(wàn)元。

　　【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：2月5日，購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為

　　1000000元、增值稅稅額為170000元，另發(fā)生安裝費(fèi)

　　50000元，專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)30000元，購(gòu)買(mǎi)人員差旅費(fèi)5000元，員工培訓(xùn)費(fèi)8000元。該設(shè)備2月25日安裝調(diào)試完畢投入使用。2月25日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為(　)。

　　A.1000000元

　　B.1080000元

　　C.1170000元

　　D.1220000元

　　【答案】B

　　【解析】100+5+3=108(萬(wàn)元)

　　【例題·單選題】6月2日，甲企業(yè)采用出包方式建造一座倉(cāng)庫(kù)，并按合同約定向承建單位預(yù)付了工程款。6月2日，甲企業(yè)向承建單位預(yù)付工程款時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為(　)。

　　A.在建工程

　　B.預(yù)付賬款

　　C.應(yīng)收賬款

　　D.固定資產(chǎn)

　　【答案】B

　　【解析】

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　【例題·單選題】下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)中，不需要計(jì)提折舊的是(　)。

　　A.因大修而停止使用的固定資產(chǎn)

　　B.未使用的固定資產(chǎn)

　　C.本期發(fā)生減值的固定資產(chǎn)

　　D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　【答案】D

　　【解析】已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，此時(shí)是不需要計(jì)提折舊的。

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　　【例題·單選題】某企業(yè)2016年3月購(gòu)入并投入使用不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，原值860萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則企業(yè)在2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬(wàn)元。

　　A.344

　　B.240.8

　　C.206.4

　　D.258

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)在2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×40%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】某企業(yè)2016年6月20日自行建造的一條生產(chǎn)線(xiàn)投入使用，該生產(chǎn)線(xiàn)建造成本為740萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元。在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2017年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.192

　　B.216

　　C.120

　　D.240

　　【答案】B

　　【解析】跨年度的折舊計(jì)算，2017年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=(740-20)×5/15÷2+(740-20)×4/15÷2=216(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：3月15日，購(gòu)置一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。該設(shè)備的入賬價(jià)值為80000元，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。3月15日購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，2017年應(yīng)計(jì)提的折舊金額為(　)。

　　A.7700元

　　B.11550元

　　C.12000元

　　D.16000元

　　【答案】C

　　【解析】80000×2/10×9/12=12000(元)

　　【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：3月3日，購(gòu)入一臺(tái)無(wú)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的該設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。3月3日購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，在2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)。

　　A.15萬(wàn)元

　　B.17.55萬(wàn)元

　　C.20萬(wàn)元

　　D.23.4萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】200÷10×9/12=15(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】甲公司為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，2017年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：6月18日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，入賬價(jià)值為960萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。6月18日購(gòu)入的設(shè)備，甲公司2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　)。

　　A.155萬(wàn)元

　　B.160萬(wàn)元

　　C.310萬(wàn)元

　　D.320萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】2017年應(yīng)計(jì)提折舊額=(960-30)*5/15×6/12=155(萬(wàn)元)。

　　【例題·單選題】下列固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是(　)。

　　A.房屋增加樓層的支出

　　B.設(shè)備加裝自動(dòng)化裝置的支出

　　C.機(jī)器日常修理的支出

　　D.倉(cāng)庫(kù)更新改造的支出

　　【答案】C

　　【解析】房屋增加樓層的支出，屬于改擴(kuò)建支出，應(yīng)當(dāng)資本化;設(shè)備加裝自動(dòng)化裝置的支出，屬于改良支出，應(yīng)當(dāng)資本化;倉(cāng)庫(kù)更新改造的支出，屬于更新改造，應(yīng)當(dāng)資本化;機(jī)器日常修理的支出，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

　　A.對(duì)管理部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　B.對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.對(duì)生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用

　　D.對(duì)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】財(cái)務(wù)部門(mén)使用固定資產(chǎn)的折舊計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【例題·多選題】下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的有(　)。

　　A.未使用的房屋及建筑物

　　B.未使用的機(jī)器設(shè)備

　　C.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)

　　D.大修理停用的設(shè)備

　　E.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)

　　【答案】ABDE

　　【解析】提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊。

　　【例題·綜合題】某企業(yè)2014年12月31日購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為8000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月31日，該機(jī)器設(shè)備發(fā)生減值，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額為

　　70000元，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80000元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該機(jī)器設(shè)備的剩余使用年限不變，預(yù)計(jì)凈殘值為

　　2000元。

　　(1)計(jì)算設(shè)備2015年1月至2017年12月的累計(jì)折舊

　　年折舊額=(200000-8000)÷5=38400(元)

　　累計(jì)折舊=38400×3=115200(元)

　　(2)計(jì)算該機(jī)器設(shè)備2017年12月31日的凈值。

　　200000-115200=84800(元)

　　(3)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額與未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中較高者80000元

　　減值損失：84800-80000=4800(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　4800

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　4800

　　(4)2018年1月起月折舊額。

　　(80000-2000)÷(12×2)=3250(元)