2019年中級審計師《理論與實務》精選習題十四

　　1.【多選】下列有關審計準則的表述，正確的有()。

　　A.審計準則是評價審計事項的依據(jù)

　　B.審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

　　C.審計準則完備成熟與否，是一個國家審計專業(yè)水平的重要標志之一

　　D.審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性

　　E.審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)結的紐帶和橋梁

　　【答案】BCDE

　　【解析】A：審計準則是評價審計質量的依據(jù)。

　　2.【單選】下列有關審計準則的表述，不正確的是()。

　　A.國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織各類審計組織服務的對象不同，自身的工作性質不同，審計準則也應各不相同

　　B.對于不同性質的審計業(yè)務應制訂不同的審計準則

　　C.審計準則必須分層次制定，包括基本準則和具體準則

　　D.社會審計人員接受國家審計機關的委托，對國有金融機構進行審計，應按照注冊會計師審計準則執(zhí)行工作

　　【答案】D

　　【解析】D：社會審計人員接受國家審計機關的委托審計，應按照國家審計準則執(zhí)行業(yè)務。

　　3.【單選】下列關于審計準則的表述，錯誤的是()。

　　A.審計結論是否客觀公正，在于審計人員是否按照審計準則的要求實施審計

　　B.審計準則是衡量審計事項是非優(yōu)劣的準繩

　　C.審計準則是確定和擺脫審計責任的依據(jù)

　　D.審計準則是審計法律法規(guī)內容的進一步具體化

　　【答案】B

　　【解析】審計準則是衡量審計質量的尺度。審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定的依據(jù)，因此選項B錯誤。

　　4.【多選】下列有關審計準則的表述，正確的有()。

　　A.審計準則是審計組織與社會進行溝通的媒介

　　B.對審計質量的統(tǒng)一社會評價，主要依靠對審計人員和審計過程中專業(yè)行為的評價，審計準則提供了這種評價的尺度

　　C.審計準則是完善審計組織內部管理的基礎

　　D.審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最高要求

　　E.審計準則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標準

　　【答案】ABCE

　　【解析】D：審計準則規(guī)定了審計職業(yè)責任的最低要求。

　　5.【單選】下列有關國家審計準則的表述，不正確的是()。

　　A.任何組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，都應當適用國家審計準則

　　B.我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調查業(yè)務

　　C.總則規(guī)定了不適用準則的情況以及有關審計淮則實施的相關問題

　　D.附則明確規(guī)定了審計機關和審計人員在配合有關部門查處案件、與有關部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責范圍的事項

　　【答案】C

　　【解析】C：附則規(guī)定了不適用準則的情況以及有關審計淮則實施的相關問題。

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　　6.【多選】以下就國家審計準則中關于調查了解的記錄，說法不正確的有()。

　　A.審計記錄包括調查了解的記錄、審計工作底稿、重要管理事項的記錄和審計日記

　　B.調查了解的記錄是編制審計實施方案的重要基礎

　　C.審計工作底稿主要記錄實施審計的步驟和方法、取得的審計證據(jù)的名稱和來源、審計認定的主要事實和得出的審計結論及其相關標準

　　D.審計人員僅對審計發(fā)現(xiàn)的問題編制審計工作底稿即可

　　E.對審計結論有重要影響的管理事項應當作為重要管理事項記錄于審計工作底稿中

　　【答案】BCE

　　【解析】A：審計記錄取消了審計日記的做法了。D：審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項均應當編制審計工作底稿，而不是僅對審計發(fā)現(xiàn)的問題編制審計工作底稿。

　　7.【多選】內部審計基本準則包括()

　　A.報告準則

　　B.一般準則

　　C.作業(yè)準則

　　D.內部管理準則

　　E.業(yè)務類準則

　　【答案】ABCD

　　【解析】內部審計基本準則包括一般準則、作業(yè)準則、報告準則、內部管理準則。內部審計具體準則分為作業(yè)類、業(yè)務類、管理類。

　　8.【單選】下列有關內部審計基本準則的表述，不正確的是()。

　　A.一般準則對內部審計機構和人員的基本資格條件和工作方式進行了規(guī)范，是內部審計準則的核心

　　B.作業(yè)準則實現(xiàn)了對整個審計證據(jù)收集過程的技術性規(guī)范

　　C.報告準則對內部審計報告的編寫要求和內容做了規(guī)定，同時也規(guī)范了內部審計人員在形成審計結論過程中的具體行為內部管理準則

　　D.對內部審計機構構建內部管理制度和質量控制體系的具體規(guī)范，其目的也在于確保內部審計工作目標的更好實現(xiàn)

　　【答案】A

　　【解析】A：一般準則對內部審計機構和人員的基本資格條件和工作方式進行了規(guī)范。作業(yè)準則是內部審計準則的核心實現(xiàn)了對整個審計證據(jù)收集過程的技術性規(guī)范。

　　9.【單選】下列有關內部審計具體準則的表述，不正確的是()。

　　A.作業(yè)類準則涵蓋了內部審計程序和技術方法方面的準則

　　B.績效審計屬于業(yè)務類準則

　　C.內部審計質量控制屬于業(yè)務類準則

　　D.審計通知書屬于作業(yè)類準則

　　【答案】C

　　【解析】C：內部審計質量控制屬于管理類準則。

　　10.【多選】下列有關審計質量的表述，錯誤的有()。

　　A.審計質量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質量和審計項目質量

　　B.廣義的審計質量指審計工作質量，即指審計項目質量

　　C.審計質量控制是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質量控制標準，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動

　　D.審計質量控制的目的是確保審計行為遵循審計準則，并且表達恰當?shù)膶徲嬕庖?/P>

　　E.審計質量控制的主體是審計組織和人員進行審計質量控制的對象，既包括審計的全過程

　　【答案】BE

　　【解析】B：廣義的審計質量是指審計工作質量，是所有審計工作的總體質量。狹義的審計質量是指審計項目質量。E：審計質量控制的主體是專門的審計組織和人員。審計質量控制的客體是審計組織和人員進行審計質量控制的對象，既包括審計的全過程。審計質量的主體是專門的審計組織和人員。

　　11.【多選】審計機關建立審計質量控制制度應當針對的要素有()。

　　A.人力資源

　　B.職業(yè)道德

　　C.質量責任

　　D.客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持

　　E.質量監(jiān)控

　　【答案】ABCE

　　【解析】客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持是會計師事務所審計質量控制制度的要素。

　　12.【多選】下列選項中，屬于審計質量控制措施的是()。

　　A.所有審計人員必須保持獨立性，并對其隨時予以監(jiān)督

　　B.審計組織設立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術發(fā)展方面的信息和資料

　　C.在實施審計之前做好充分的計劃

　　D.建立審計工作底稿的層層審核制度

　　E.助理人員復核項目主審人員的工作底稿

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：助理人員由項目主審人員復核。

　　13.【多選】以下屬于審計組組長職責的有()。

　　A.編制或者審定審計實施方案

　　B.確定聘請外部人員事宜

　　C.配置和管理審計組的資源

　　D.督導審計組成員的工作

　　E.對審計項目的總體質量負責

　　【答案】ACDE

　　【解析】B是審計機關業(yè)務部門的職責。

　　14.【單選】以下針對審計機關的分級質量控制的說法中，不恰當?shù)氖?)。

　　A.審計組組長將其工作職責委托給主審或者審計組其他成員的，仍應當對委托事項承擔責任

　　B.主審應當對審計項目的總體質量負責

　　C.審計機關審理機構負責提出審理意見

　　D.審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任

　　【答案】B

　　【解析】B：審計組組長應當對審計項目的總體質量負責。