2019年中級審計師《理論與實務》精選習題七_第2頁

　　二、多項選擇題

　　1、應收賬款函證回函認可的金額與函證金額有差異，可能存在的原因有：

　　A、購銷雙方登記入賬的時間不同

　　B、一方或雙方記賬錯誤

　　C、被審計單位弄虛作假

　　D、函證方式不恰當

　　E、購銷雙方存在爭議

　　2、以下屬于信息傳遞程序控制的內容有：

　　A、實物控制

　　B、授權程序

　　C、文件和記錄的使用

　　D、獨立檢查

　　E、定期寄出對賬單

　　3、審計人員在審查消費稅賬務處理正確性時，認為應將消費稅計入“稅金及附加”賬戶的有：

　　A、企業(yè)銷售所生產的應稅消費品

　　B、應稅消費品換取生產資料

　　C、應稅消費品抵償債務

　　D、支付代購手續(xù)費視同銷售應稅消費品

　　E、委托加工收回后連續(xù)生產非應稅消費品

　　4、下列各項中，屬于虛增收入常見的情況的有：

　　A、確認從未發(fā)生送貨的收入

　　B、發(fā)出在產品確認為收入

　　C、未經(jīng)顧客同意發(fā)送產品

　　D、退回商品未作銷售記錄

　　E、發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)

　　5、企業(yè)虛增收入常見的情況有：

　　A、確認從未發(fā)生送貨的收入

　　B、發(fā)生在會計期間以后的銷售提早確認

　　C、在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產品

　　D、向下了訂單并滿足企業(yè)要求的顧客發(fā)貨

　　E、把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售

　　6、審查中發(fā)現(xiàn)“主營業(yè)務收入明細賬”記有銷售退回業(yè)務，但未查到退貨憑證，可能存在的問題有：

　　A、隱匿營業(yè)收入

　　B、虛增營業(yè)收入

　　C、偷稅漏稅

　　D、虛增利潤

　　E、資產虛減

　　7、下列關于應收賬款函證的表述，正確的有：

　　A、如果有理由相信欠款可能存在爭議，應采用肯定式函證

　　B、應收賬款余額較大時，應采用否定式函證

　　C、采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應繼續(xù)發(fā)函

　　D、詢證函可由被審計單位財務人員代為寄發(fā)

　　E、審計人員應根據(jù)函證結果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿

　　三、案例分析題

　　1、(一)資料

　　2014年3月，某審計組對乙公司2013年度財務收支進行了審計。有關主營業(yè)務收入審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員為分析主營業(yè)務收入的總體合理性實施了以下程序：

　　(1)將2013年度財務報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較;

　　(2)將2013年度主營業(yè)務收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較;

　　(3)將2013年度各月主營業(yè)務收入的實際數(shù)與預算數(shù)相比較;

　　(4)將2013年度不同產品的毛利率水平相比較。

　　2.審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2013年產品售價沒有變動，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達到全年收入的80 010以上。2013年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對2013年銷售收入大幅度增長及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：

　　(1)公司采取有效的成本控制措施，促使產品成本進一步降低;

　　(2)公司提出有效的淡季營銷策略，引導消費者改變了消費習慣;

　　(3)公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績;

　　(4)公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施。

　　3.對營業(yè)收入進行實質性審查時，審計人員決定重點審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務收入的情況。

　　4.審計人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2014年2月18日有一筆金額為500萬元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2013年12月12日的主營業(yè)務收入明細賬中。審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務的真實性進行了審查。

　　5.審計人員發(fā)現(xiàn)2013年乙公司新增了客戶B公司。1至6月B公司為乙公司帶來60%以上的營業(yè)收入，7至12月乙公司沒有來自B公司的營業(yè)收入。截至2013年底，乙公司應收B公司賬款余額為1000萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　<1> 、“資料1”中，能夠有效分析乙公司2013年度主營業(yè)務收入總體合理性的程序有：

　　A、將2013年度財務報表分析計算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較

　　B、將2013年度主營業(yè)務收入的變化趨勢與行業(yè)趨勢相比較

　　C、將2013年度各月主營業(yè)務收入的實際數(shù)與預算數(shù)相比較

　　D、將2013年度不同產品的毛利率水平相比較

　　<2> 、針對“資料2”，乙公司相關人員的說法中，能夠解釋銷售收入大幅度增長情形的有：

　　A、公司采取有效的成本控制措施，促使產品成本進一步降低

　　B、公司提出有效的淡季營銷策略，引導消費者改變了消費習慣

　　C、公司拓展海外市場，有效改善了淡季的銷售業(yè)績

　　D、公司對銷售部門工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵措施

　　<3> 、針對“資料3”，審計人員為審查乙公司是否存在虛增主營業(yè)務收入的情況，應重點審查的文件資料和賬簿有：

　　A、銷售發(fā)票

　　B、銷售合同

　　C、發(fā)運憑證

　　D、主營業(yè)務收入明細賬

　　<4> 、針對“資料4”，審計人員對該筆銷售和退回業(yè)務的真實性進行審查時，應采取的審計程序有：

　　A、向該筆銷售業(yè)務對應的客戶函證

　　B、檢查銷售合同和貨運憑證

　　C、檢查退貨審批單和退貨入庫記錄

　　D、檢查銷售信用審批手續(xù)

　　<5> 、針對“資料5”，對于來源于B公司的營業(yè)收入，審計人員應采取的進一步審計程序有：

　　A、檢查有關銷售合同和發(fā)票

　　B、檢查有關貨運憑證和收款憑證

　　C、詢問相關人員，了解B公司在7至12月沒有與乙公司業(yè)務往來的原因

　　D、向B公司發(fā)函，要求回函說明2013年與乙公司發(fā)生的采購業(yè)務及年底應付款項的金額