2019年中級(jí)審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)考點(diǎn)習(xí)題：企業(yè)所得稅

　　知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有：

　　A.國(guó)有企業(yè)

　　B.集體企業(yè)

　　C.合伙企業(yè)

　　D.股份有限公司

　　E.外商投資企業(yè)

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其合伙人繳納個(gè)人所得稅。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　新加坡某公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但在中國(guó)取得了轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的收入。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該公司的這筆收入適用的企業(yè)所得稅稅率為：

　　A.15%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.33%

　　『正確答案』B

　　『答案解析』非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，適用20%的稅率。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得作為扣除項(xiàng)目扣除的稅金為：

　　A.增值稅

　　B.消費(fèi)稅

　　C.印花稅

　　D.關(guān)稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』增值稅為價(jià)外稅，不屬于應(yīng)納稅所得額的扣除項(xiàng)目。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有：

　　A.稅收滯納金

　　B.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)

　　C.企業(yè)所得稅稅款

　　D.期間費(fèi)用

　　E.贊助支出

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用，在計(jì)算所得稅時(shí)是可以扣除的。

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　　【例題·多項(xiàng)選擇題】(2014中)

　　在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的下列支出，可以扣除的有：

　　A.贊助支出

　　B.稅收滯納金

　　C.產(chǎn)品銷售成本

　　D.向投資者支付的股息、紅利

　　E.在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的公益性捐贈(zèng)

　　『正確答案』CE

　　『答案解析』贊助支出、稅收滯納金、向投資者支付的股息、紅利不得在稅前扣除。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，屬于免稅收入的有：

　　A.財(cái)政撥款

　　B.國(guó)債利息收入

　　C.符合條件的非營(yíng)利性組織的收入

　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的紅利收益

　　E.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』免稅收入包括：①國(guó)債利息收入;②符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;③在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;④符合條件的非營(yíng)利性組織的收入。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列選項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是：

　　A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　B.接受捐贈(zèng)收入

　　C.財(cái)政撥款

　　D.特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』收入總額中的下列收入為不征稅收入：①財(cái)政撥款;②依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;③國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】

　　下列各項(xiàng)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以加計(jì)扣除的支出有：

　　A.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用

　　B.符合條件的小型微利企業(yè)

　　C.企業(yè)安置殘疾人員及其他國(guó)家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員所支付的工資

　　D.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額

　　E.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取的收入

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B是減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)D是可以按照一定的比例實(shí)行稅額抵免;選項(xiàng)E可以減計(jì)收入。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　下列無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的是：

　　A.自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)

　　B.外購(gòu)的無(wú)形資產(chǎn)

　　C.通過(guò)捐贈(zèng)取得的無(wú)形資產(chǎn)

　　D.通過(guò)債務(wù)重組取得的無(wú)形資產(chǎn)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：(1)自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽(yù);(3)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn);(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用的無(wú)形資產(chǎn)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　企業(yè)報(bào)送年度所得稅申報(bào)表的時(shí)限為在年度終了之日起：

　　A.3個(gè)月

　　B.4個(gè)月

　　C.5個(gè)月

　　D.45天

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】

　　某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2016年度虧損16萬(wàn)元，2017年度盈利42萬(wàn)元。該企業(yè)2017年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：

　　A.1.5萬(wàn)元

　　B.2.25萬(wàn)元

　　C.3萬(wàn)元

　　D.5.2萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率減按20%。2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(42-16)×20%=5.2(萬(wàn)元)。